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2007年1月1日,红星公司从二级市场购入广源公司公开发行的债券2 000张,每张面值100元,票面利率为3%,每年1月1日支付上年度利息。购入时每张支付款项97元,另支付相关费用440元,划分为可供出售金融资产。购入债券时的市场利率为4%。 2007年
2007年1月1日,红星公司从二级市场购入广源公司公开发行的债券2 000张,每张面值100元,票面利率为3%,每年1月1日支付上年度利息。购入时每张支付款项97元,另支付相关费用440元,划分为可供出售金融资产。购入债券时的市场利率为4%。 2007年
admin
2009-02-11
47
问题
2007年1月1日,红星公司从二级市场购入广源公司公开发行的债券2 000张,每张面值100元,票面利率为3%,每年1月1日支付上年度利息。购入时每张支付款项97元,另支付相关费用440元,划分为可供出售金融资产。购入债券时的市场利率为4%。
2007年12月31日,由于广源公司发生财务困难,该公司债券的公允价值下降为每张70元,红星公司预计,如广源公司不采取措施,该债券的公允价值预计会持续下跌。
2008年1月1日收到债券利息6 000元。
2008年,广源公司采取措施使财务困难大为好转。2008
选项
答案
(1)2007年1月1日 借:可供出售金融资产—成本 200 000 贷:银行存款 194 440 可供出售金融资产—利息调整 5 560 (2)2007年12月31日 应收利息=200000×3%=6 000(元) 应确认的利息收入=194 440×4%=7 777.6(元) 2007年12月31日确认减值损失前,该债券的摊余成本=194440+7 777.6-6 000=196217.6(元) 应确认减值损失 =196 217.6-2 000×70=56 217.6(元) 借:应收利息 6000 可供出售金融资产—利息调整 1 777.6 贷:投资收益 7 777.6 借:资产减值损失 56 217.6 贷:可供出售金融资产—公允价值变动 56 217.6 (3)2008年1月1日 借:银行存款 6000 贷:应收利息 6 000 (4)2008年12月31日 应收利息=200000×3%=6000(元) 2008年1月1日,该债券的摊余成本 =196217.6-56 217.6=140 000(元) 应确认的利息收入 =140000×4%=5 600(元) 减值损失回转前,该债券的摊余成本 =140000+5 600-6000=139 600(元) 2008年12月31日,该债券的公允价值180000元应回转的金额 =180000-139 600=40 400(元) 借:应收利息 6 000 贷:投资收益 5 600 可供出售金融资产—利息调整 400 借:可供出售金融资产—公允价值变动 40400 贷:资产减值损失 40400 (5)2009年1月1日 借:银行存款 6000 贷:应收利息 6 000 (6)2009年1月15日 借:银行存款 180 400 可供出售金融资产—公允价值变动 15 817.6 —利息调整 4 182.4 贷:可供出售金融资产—成本 200000 投资收益 400
解析
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