首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
甲公司为一家上市公司,对所得税一直采用资产负债表债务法核算,适用所得税税率为25%,甲公司自设立以来一直按照净利润的10%提取法定盈余公积,未计提任意盈余公积。2019年所得税汇算清缴于2020年5月1日完成。 资料一,甲公司在2020年1月1日对以前的会
甲公司为一家上市公司,对所得税一直采用资产负债表债务法核算,适用所得税税率为25%,甲公司自设立以来一直按照净利润的10%提取法定盈余公积,未计提任意盈余公积。2019年所得税汇算清缴于2020年5月1日完成。 资料一,甲公司在2020年1月1日对以前的会
admin
2021-03-03
46
问题
甲公司为一家上市公司,对所得税一直采用资产负债表债务法核算,适用所得税税率为25%,甲公司自设立以来一直按照净利润的10%提取法定盈余公积,未计提任意盈余公积。2019年所得税汇算清缴于2020年5月1日完成。
资料一,甲公司在2020年1月1日对以前的会计资料复核时,发现以下问题:
①甲公司自行建造的办公楼已于2019年6月30日达到预定可使用状态,并投入使用,甲公司未按规定在6月30日办理竣工结算及结转固定资产的手续,2019年6月30日,该“在建工程”科目的账面余额为2000万元,2019年12月31日该“在建工程”科目账面余额为2190万元,其中包括建造该办公楼相关专门借款在2019年7月~12月期间发生利息190万元。
该办公楼竣工结算的建造成本为2000万元,甲公司预计该办公楼使用年限为20年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。至2020年1月1日,甲公司尚未办理结转固定资产手续。
②于2018年7月1日以800万元价格购入一套管理用计算机软件,在购入当天作为管理费用处理,按照甲公司会计政策,该计算机的软件作为无形资产确认入账,预计使用年限为5年,采用直线法摊销,预计净残值为零。
③甲公司2019年1月1日,以银行存款12000万元购入某公司股票,并且准备长期持有,取得该部分股票后对被投资方不构成重大影响。甲公司将该股权投资作为交易性金融资产核算,并在2019年年末对该项股权投资确认了公允价值变动收益3000万元,计入了公允价值变动损益,甲公司针对该金融资产确认了相关递延所得税费用750万元。根据企业管理该金融资产的业务模式和该金融资产的合同现金流量特征,应将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
④2019年9月30日,收到政府因先征后返优惠政策返还的所得税900万元,先计入递延收益,然后至2019年年末,已分摊50%至其他收益。甲公司对政府补助采用总额法确认。税法规定该事项免征所得税。
资料二,2020年1月1日甲公司根据相关规定将A设备的折旧方法由年限平均法变更为年数总和法,其他不变。A设备系公司2017年12月购入并投入使用,入账价值为3300万元,预计使用年限为5年,预计净残值为300万元。该设备用于公司行政管理。
资料三,2020年1月1日,甲公司将投资性房地产的后续计量模式由成本模式改为公允价值模式。当日,该投资性房地产账面原价为300万元,已提折旧100万元,未计提减值准备,公允价值为240万元。税法规定,该投资性房地产采用成本模式计量。
假定:上述会计差错均具有重要性。
要求:
对资料一中会计差错进行更正,无须编制以前年度损益调整转入留存收益的处理。
选项
答案
①结转固定资产并计提2019年下半年应计提折旧的调整: 借:固定资产 2000 贷:在建工程 2000 借:以前年度损益调整——调整管理费用 50 贷:累计折旧 (2000/20/2)50 借:以前年度损益调整——调整财务费用 190 贷:在建工程 190 借:应交税费——应交所得税 60 贷:以前年度损益调整——调整所得税费用 [(50+190)×25%]60 ②无形资产差错的调整: 借:无形资产 800 贷:以前年度损益调整——调整管理费用 800 自2018年7月至2019年12月无形资产摊销金额为=800/5×1.5=240(万元)。 借:以前年度损益调整——管理费用 240 贷:累计摊销 240 借:以前年度损益调整——调整所得税费用 140 贷:应交税费——应交所得税 [(800-240)×25%]140 ③更正分录: 借:其他权益工具投资 15000 以前年度损益调整——调整公允价值变动损益 3000 贷:交易性金融资产 15000 其他综合收益 3000 借:其他综合收益 750 贷:以前年度损益调整——调整所得税费用 750 ④所得税税收返还属于与收益相关的政府补助,且退回已发生的所得税支出,应该在取得时直接计入当期损益。更正分录为: 借:递延收益 450 贷:以前年度损益调整——调整其他收益 450
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/jvL0777K
本试题收录于:
中级会计实务题库中级会计专业技术资格分类
0
中级会计实务
中级会计专业技术资格
相关试题推荐
20×3年2月5日,甲公司以1900万元的价格从产权交易中心竞价获得一项专利权,另支付相关税费90万元。为推广由该专利权生产的产品,甲公司发生广告宣传费用25万元、展览费15万元,上述款项均用银行存款支付。甲公司取得该项无形资产的入账价值为()万元
甲企业于20×3年1月1日取得乙公司20%有表决权股份,能够对乙公司施加重大影响。假定甲企业取得该项投资时,乙公司除一项存货外,其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等,该存货账面价值为2000万元,公允价值为2400万元,至20×3年12月31日乙公
对于投资性房地产企业,下列各项中,应通过“其他综合收益”科目核算的是()。
下列有关投资性房地产后续计量会计处理的表述中,错误的是()。
下列各项中,不影响利润总额的是()。
公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中,出售一项资产所能收到或转移一项负债所需支付的价格。()
下列项目中,能同时引起资产和所有者权益减少的业务有()。
资产按照其正常对外销售所能收到的现金或现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量,这体现的会计计量属性是()。
下列计价方法中,不符合历史成本计量属性的是()。
随机试题
男性,52岁,近2~3个月来常于上楼走路后出现发作性心前区闷痛,安静心电图为正常范围,为明确诊断需进一步做相关的检查.有关冠心病的诊断,以下哪项说法恰当
病人四肢烧伤,创面的早期处理宜采用()。
脊髓前角损害可出现
下列不属于国债功能的是()。
股份有限公司的主要组织机构有()。
领导安排小刘作为你们工作组的组长。小刘工作能力很强,但是为人傲慢.现在同事对他有意见。你作为副组长,应该怎么办?
方程组有非零解,则k=________。
下列排序方法中,最坏情况下比较次数最少的是()。
Manypeoplewhoareadoptingachildexpectittobringgreatjoytotheirlife.Butwhen【C1】______parentswanttheirchildbac
Thepopularnotionthatolderpeopleneedlesssleepthanyoungeradultsisamyth,scientistssaidyesterday.Whileelderly
最新回复
(
0
)