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  3. 中国公民李某为在华外商投资企业的高级职员，2008年全年的收入情况如下： (1)雇佣单位每月支付工资、薪金12000元； (2)派遣单位每月支付工资、薪金1200元； (3)从国外一次取得特许权使用费收入折合人民币18000元，并提供了来

中国公民李某为在华外商投资企业的高级职员，2008年全年的收入情况如下： (1)雇佣单位每月支付工资、薪金12000元； (2)派遣单位每月支付工资、薪金1200元； (3)从国外一次取得特许权使用费收入折合人民币18000元，并提供了来

admin2014-02-27  25
问题 中国公民李某为在华外商投资企业的高级职员，2008年全年的收入情况如下：
   (1)雇佣单位每月支付工资、薪金12000元；
   (2)派遣单位每月支付工资、薪金1200元；
   (3)从国外一次取得特许权使用费收入折合人民币18000元，并提供了来源国纳税凭证，纳税折合人民币1800元；
   (4)从国内一单位分三次取得工程设计费共计30000元；
   (5)取得开放式基金分红5000元；
   (6)8月企业为该个人支付商业保险金2000元；
   (7)为一公司担保取得20000元；
   (8)9月取得单张有奖发票奖金所得超过200元；
   (9)12月以76.4万元的价格取得单位出售的一套价值80万元的住房；
   (10)2007年2月14日存入银行一年期定期存款2008年2月14日取出本金，利息收入4000元。
   请分别计算李某下列各项所得应纳的个人所得税：
   (1)雇佣单位每月支付工资、薪金应代扣代缴的个人所得税；
   (2)派遣单位每月支付工资、薪金应代扣代缴的个人所得税；
   (3)从国外一次取得特许权使用费收入应缴纳的个人所得税；
   (4)从国内一单位分三次取得工程设计费应缴纳的个人所得税；
   (5)开放式基金分红应缴纳的个人所得税；
   (6)企业为该个人支付商业保险金应缴纳的个人所得税；
   (7)担保所得应缴纳的个人所得税；
   (8)个人取得单张有奖发票奖金所得应纳个人所得税；
   (9)12月取得该套住房应缴纳的个人所得税；
   (10)该企业利息收入应缴纳的个人所得税；
   (11)该个人的“工资、薪金”所得应如何进行纳税申报。
选项
答案(1)雇佣单位支付的工资、薪金应纳税额 =[(12000-1600)×20%-375]×2+[(12000-2000)×20%-375]×9+[(12000+2000-2000)×20%-375] =3410+14625+2025 =20060(元) (2)派遣单位每月支付工资、薪金应纳税额 =(1200×10%-25)×12=1140(元) 李某实际应纳税额 =[(12000+1200-1600)×20%-375]×2+[(12000+1200-2000)×20%-375]×9+[(12000+1200+2000-2000)×20%-375] =3890+16785+2265 =22940(元) 年终应补缴税额 =22940-20060-1140=1740(元) (3)特许权使用费应纳税额 =18000×(1-20%)×20%-1800=1080(元) (4)劳务费收入应纳税额 =30000×(1-20%)×30%-2000=5200(元) (5)开放式基金分红免税。 (6)商业保险金应当并入当月“工资、薪金”所得征税。 (7)担保所得应纳税额=20000×20%=4000(元) (8)个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的，应全额按照个人所得税法规定的“偶然所得”征收个人所得税。个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元(含800元)的，暂免征收个人所得税。 (9)年终取得该套住房应缴纳的个人所得税： (800000-764000)=36000(元) 36000÷12=3000(元)，适用15%税率和125速算扣除数； 36000×15%-125=5275(元) (10)4000×6÷12×20%+4000×6÷12×5%=500(元) (11)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的应当按照规定自行办理纳税申报；在中国境内有两处或者两处以上任职、受雇单位的，选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关申报。
解析
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