李先生2013年1月1日与该市的金鑫钢铁铸造厂签订承包合同，经营期限10年，承包费每年20万元。合同规定，承包期内不得改变名称，仍以金鑫钢铁铸造厂的名义对外从事经营业务，李先生对经营成果享有所有权，上缴的承包费在每年的经营成果中支付。该企业为增值税一般纳税

admin2014-01-25 50

问题李先生2013年1月1日与该市的金鑫钢铁铸造厂签订承包合同，经营期限10年，承包费每年20万元。合同规定，承包期内不得改变名称，仍以金鑫钢铁铸造厂的名义对外从事经营业务，李先生对经营成果享有所有权，上缴的承包费在每年的经营成果中支付。该企业为增值税一般纳税人，主营设备生产销售业务，资产总额750万元。2013年李先生的经营成果如下：
  (1)销售自产钢铁设备，开具普通发票共计304．2万元；
  (2)取得仓库出租收入20万元；
  (3)购买生产用原材料，取得增值税专用发票上注明税款15．6万元。购买包装箱，取得专用发票上注明价款40万元、增值税6．80万元；
  (4)销售、管理费用合计65万元，其中业务招待费5万元，广告费36万元，业务宣传费3万元；
  (5)其他与经营相关的成本费用67．38万元(含印花税)；
  (6)年均雇佣职工30人，支付年工资总额74万元；包含李先生每月领取工资0．80万元。实际发生福利费9．21万元，实际发生工会经费1．48万元，实际发生职工教育经费2．05万元；
  (7)2013年经税务机关核定的亏损额为35．82万元。
  (8)李先生个人购买“打包”债权实际支出为40万元，2013年3月处置该债权的40％，处置收入25万元，在债权处置过程中发生评估费用2万元。
  (其他资料：上述所列的工资、三项经费不包含在成本费用中。)
要求：根据以上资料和税法有关规定，回答下列问题：
该钢铁铸造厂在计算企业所得税时税前可以扣除的销售、管理费用(不含工资和三项经费)为(  )万元。

选项 A、66．8
B、61．4
C、64．8
D、61．5

答案B

解析销售(营业)收入总额=304．2÷(1+17％)+20=280(万元) 业务招待费扣除限额=280×5‰=1．4(万元)，实际发生的60％=5×60％=3(万元)，税前准予扣除1．4万元；广告宣传费扣除限额=280×15％=42(万元)，实际发生39万元，准予据实扣除。在计算企业所得税时税前可以扣除的销售、管理费用(不含工资和三项经费)=65—5+1．4=61．4(万元)

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