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甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。商品销售价格中均不含增值税额,按每笔销售分别结转销售成本。甲公司销售商品、零配件及提供劳务均为主营业务。 甲公司20×5年9月发生的经济业务如下: ①以分期收款销
甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。商品销售价格中均不含增值税额,按每笔销售分别结转销售成本。甲公司销售商品、零配件及提供劳务均为主营业务。 甲公司20×5年9月发生的经济业务如下: ①以分期收款销
admin
2015-11-10
28
问题
甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。商品销售价格中均不含增值税额,按每笔销售分别结转销售成本。甲公司销售商品、零配件及提供劳务均为主营业务。
甲公司20×5年9月发生的经济业务如下:
①以分期收款销售方式向A公司销售商品一批。该批商品的销售价格为20万元,实际成本为17万元,提货单和增值税专用发票已交A公司。根据合同,该货款(含增值税额,下同)分三次收取,第一次收取货款的20%,10月1日和11月1日分别收取货款的40%。第一次应收取的货款已于本月收存银行。
②与B公司签订协议,委托其代销商品一批。根据代销协议,B公司按代销商品协议价的5%收取手续费,并直接从代销款中扣除。该批商品的协议价为5万元,实际成本为3.6万元,商品已运往B公司。本月末收到B公司开来的代销清单,列明已售出该批商品的50%;同时收到已售出代销商品的代销款(已扣除手续费)。
③向C公司销售一件特定商品。合同规定,该件商品需单独设计制造,总价款35万元,自合同签订日起2个月内交货。c公司已预付全部价款。至本月末,该件商品尚未完工,已发生生产成本15万元(其中,生产人员工资5万元,原材料10万元)。
④向D公司销售一批零配件。该批零配件的销售价格为100万元,实际成本为80万元。增值税专用发票及提货单已交给D公司。D公司已开出承兑的商业汇票,该商业汇票期限为3个月,到期日为12月10日。D公司因受场地限制,推迟到下月23日提货。
⑤与E公司签订一项设备维修服务协议。本月末,该维修服务完成并经E公司验收合格,同时收到E公司按协议支付的劳务款50万元。为完成该项维修服务,发生相关费用10.4万元(均为维修人员工资)。
⑥甲公司退回20×5年5月28日购买的商品一批。该批商品的销售价格为6万元,实际成本为4.7万元。该批商品的销售收入已在售出时确认,但款项尚未收取。经查明,退货理由符合原合同约定。本月末已办妥退货手续并开具红字增值税专用发票。
⑦计算本月应交所得税。该公司适用的所得税税率为25%,本期不存在任何暂时性差异。
其他相关资料:
除上述经济业务外,甲公司登记9月份发生的其他经济业务形成的账户余额如下表所示:
要求:
编制甲公司上述第①-⑦项经济业务相关的会计分录(写出明细科目)。
选项
答案
(1)编制相关的会计分录: ①借:银行存款 4.68 应收账款 18.72 贷:主营业务收入 20 应交税费——应交增值税(销项税额) 3.4 借:主营业务成本 17 贷:库存商品 17 ②借:委托代销商品 3.6 贷:库存商品 3.6 借:银行存款 2.8 销售费用——代销手续费 0.125 贷:主营业务收入 2.5 应交税费——应交增值税(销项税额) 0.425 借:主营业务成本 1.8 贷:委托代销商品 1.8 ③借:银行存款 35 贷:预收账款 35 借:生产成本 15 贷:应付职工薪酬 5 原材料 10 ④借:应收票据 117 贷:主营业务收入100 应交税费——应交增值税(销项税额) 17 借:主营业务成本 80 贷:库存商品 80 ⑤借:银行存款 50 贷:主营业务收人 42.735 应交税费——应交增值税(销项税额) 7.265 借:劳务成本 10.4 贷:应付职工薪酬 10.4 借:主营业务成本 10.4 贷:劳务成本 10.4 ⑥借:主营业务收入 6 应交税费——应交增值税(销项税额) 1.02 贷:应收账款——甲公司 7.02 借:库存商品 4.7 贷:主营业务成本 4.7 ⑦本月实现的利润总额=(159.235+2+1.525+20)-(0.1 25+104.5+1+10+5+1+40)=21.135 所得税=21.1 35×25%=5.284.(万元) 借:所得税费用 5.284 贷:应交税费——应交所得税 5.284
解析
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