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  3. 甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为增值税一般纳税人，发生如下经济业务： (1)2015年1月1日，甲公司应收乙公司货款余额为1300万元，已计提坏账准备300万元。2015年2月10日，甲公司与乙公司达成协议，乙公司用一批原材料抵偿上述全部账款。3

甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为增值税一般纳税人，发生如下经济业务： (1)2015年1月1日，甲公司应收乙公司货款余额为1300万元，已计提坏账准备300万元。2015年2月10日，甲公司与乙公司达成协议，乙公司用一批原材料抵偿上述全部账款。3

admin2016-11-09  83
问题 甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为增值税一般纳税人，发生如下经济业务：
  (1)2015年1月1日，甲公司应收乙公司货款余额为1300万元，已计提坏账准备300万元。2015年2月10日，甲公司与乙公司达成协议，乙公司用一批原材料抵偿上述全部账款。3月1日，乙公司将材料运抵甲公司，2015年3月2日双方解除债权债务关系。该批原材料的公允价值和计税价格均为1000万元，发票上注明的增值税额为170万元。
  (2)甲公司收到的上述材料用于生产A产品。2015年6月30日，假设利用该批原材料所生产的A产品售价总额由1450万元下降到1320万元，但生产成本仍为1400万元，将上述材料加工成产成品尚需投入400万元，估计销售费用及相关税金为10万元。若把该批材料对外销售，该批材料的市场价为900万元，估计销售材料的销售费用和税金为6万元。
  (3)2015年8月20日，因甲公司欠丙公司的原材料款600万元不能如期归还，遂与丙公司达成债务重组协议：①用银行存款归还欠款100万元；②用所持某上市公司股票100万股归还欠款，股票在债务重组日的收盘价为400万元，该股票作为交易性金融资产核算，其账面余额为380万元(成本为350万元，公允价值变动为30万元)。不考虑其他税费等因素影响，当日办完有关产权转移手续并解除债权债务关系。
  (4)2015年12月31日，因上述债务重组业务从乙公司取得的材料已发出60％用于产品生产，结存40％，已计提的存货跌价准备对应进行结转。因A产品停止生产，结存的上述材料不再用于生产产品。若把该批材料对外销售，该批材料的市场价为410万元，估计销售材料的销售费用和税金为3万元。
  (5)2016年3月20日，甲公司将上述剩余的材料与乙公司的一台设备进行资产置换，资产置换日，原材料的公允价值为410万元，增值税为69．7万元，乙公司设备的公允价值为479．7万元，不考虑其他因素。
  要求：根据上述资料，回答下列问题。
甲公司2015年12月31日计提或转回存货跌价准备的会计分录中，正确的是(    )。
选项 A、借：存货跌价准备    90
    贷：资产减值损失    90
B、借：资产减值损失    90
    贷：存货跌价准备    90
C、借：存货跌价准备    36
    贷：资产减值损失    36
D、借：存货跌价准备    64
    贷：资产减值损失    64
答案C
解析 年末时，原材料的成本=1000×0％=400(万元)，可变现净值=410-3=407(万元)，存货跌价准备余额为36万元(90×40％)，故应冲回存货跌价准备36万元。
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