甲企业(增值税一般纳税人)为高尔夫球及球具生产厂家，2013年4月1发生以下业务： (1)购进一批PU材料，取得的增值税专用发票上注明价款22万元、增值税税额3．74万元；委托乙企业将其加工成高尔夫球包，取得乙企业开具的增值税专用发票上注明加工费

admin2014-01-19 54

问题甲企业(增值税一般纳税人)为高尔夫球及球具生产厂家，2013年4月1发生以下业务：
(1)购进一批PU材料，取得的增值税专用发票上注明价款22万元、增值税税额3．74万元；委托乙企业将其加工成高尔夫球包，取得乙企业开具的增值税专用发票上注明加工费5万元、增值税税额0．85万元；乙企业没有同类消费品的销售价格。
(2)将委托加工收回的球包销售给桀企业，取得不含税销售额28万元。
(3)购进一批碳素材料、钛合金，取得的增值税专用发票注明价款150万元、增值税税额25．5万元；委托阿企业将其加工成200根高尔夫球杆，取得丙食业开具的增值税专用发票上注明加工费30万元、增值税税额5．1万元，丙企业当月销售同类高尔夫球杆不含税销售价格为1．4万元／根。
已知：上期留抵增值税税额8万元，高尔夫球及球具消费税税率为10％，增值税税率为17％，该企业取得的增值税专用发票本月均已通过主管税务机关认证并在本月抵扣。
要求：
根据上述资料，分析回答下列小题。
甲企业将委托加工收回的球包销售给某企业时，下列说法中，正确的是( )。

选项 A、甲企业应缴纳消费税
B、甲企业不用再缴纳消费税
C、甲企业应按照规定申报缴纳消费税，但在计税时准予扣除乙企业已代收代缴的消费税
D、甲企业应按照规定申报缴纳消费税，在计税时不得扣除乙企业已代收代缴的消费税

答案B

解析 (1)委托方将委托加工收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税；
(2)受托方乙企业的计税价格=(22+5)÷(1—10％)=30 (万元)；
(3)由于甲企业的对外销售额为28万元，低于受托方的计税价格30万元，不用再缴纳消费税。

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采用顺序分配法分配辅助生产费用时，应按辅助生产车间受益多少顺序排列，受益少的排列在先，先将费用分配出去，受益多的排列在后，后将费用分配出去。()

下列各项中，影响营业利润的项目有()。

企业购进货物发生的下列相关税费中，应计入货物取得成本的有()。

某企业采用售价金额法核算库存商品成本，本月月初库存商品成本为18万元，售价总额为22万元，本月购进商品成本为16万元，售价总额28万元，本月销售商品收入为15万元，该企业本月结转销售商品成本总额为()万元。

某公司“盈余公积”科目的年初余额为1000万元，本年提取盈余公积270万元，用盈余公积转增资本160万元，该公司“盈余公积”科目的年末余额为()万元。

下列人员工资中，应计入产品成本中直接人工项目的是()。

银行存款日记账账面余额与银行对账单余额的定期核对属于()。

甲公司出售所拥有的一项无形资产，取得收入300万元，营业税税率5％。该无形资产取得时实际成本为400万元，已摊销120万元，已计提减值准备55万元。甲公司出售该项无形资产应计入当期损益的金额为（）万元。

法律救济存在的前提是()

下列属于缺货成本的是()

患儿，6岁，今晨因左侧股骨急性化脓性骨髓炎入院治疗，但患处X线检查未见明显改变。此时应向患儿及其家长解释，若要看到明确的影像学改变，下次摄片时间应该在

下列适用于软土地基处理的方法有()。

下列各项中，应按“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税的有()。

刚开始访问一些具有代表性的客户样本并不能做到()。

我国货币市场不包括(　　)。

设，求f(x)的间断点并判断其类型．

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下列各项中，影响营业利润的项目有()。

企业购进货物发生的下列相关税费中，应计入货物取得成本的有()。

某企业采用售价金额法核算库存商品成本，本月月初库存商品成本为18万元，售价总额为22万元，本月购进商品成本为16万元，售价总额28万元，本月销售商品收入为15万元，该企业本月结转销售商品成本总额为()万元。

某公司“盈余公积”科目的年初余额为1000万元，本年提取盈余公积270万元，用盈余公积转增资本160万元，该公司“盈余公积”科目的年末余额为()万元。

下列人员工资中，应计入产品成本中直接人工项目的是()。

银行存款日记账账面余额与银行对账单余额的定期核对属于()。

甲公司出售所拥有的一项无形资产，取得收入300万元，营业税税率5％。该无形资产取得时实际成本为400万元，已摊销120万元，已计提减值准备55万元。甲公司出售该项无形资产应计入当期损益的金额为（）万元。

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下列属于缺货成本的是()

患儿，6岁，今晨因左侧股骨急性化脓性骨髓炎入院治疗，但患处X线检查未见明显改变。此时应向患儿及其家长解释，若要看到明确的影像学改变，下次摄片时间应该在

下列适用于软土地基处理的方法有()。

下列各项中，应按“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税的有()。

刚开始访问一些具有代表性的客户样本并不能做到()。

我国货币市场不包括( )。

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我国货币市场不包括(　　)。