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  3. 母公司和子公司的所得税税率均为25％。2×20年母公司销售100件产品给子公司，销售成本为每件3万元，售价为每件4万元。子公司购进后。向集团外销售50件，取得收入250万元，其余50件形成存货，未计提存货跌价准备。母公司编制合并财务报表相关抵销分录的表述中

母公司和子公司的所得税税率均为25％。2×20年母公司销售100件产品给子公司，销售成本为每件3万元，售价为每件4万元。子公司购进后。向集团外销售50件，取得收入250万元，其余50件形成存货，未计提存货跌价准备。母公司编制合并财务报表相关抵销分录的表述中

admin2022-05-10  17
问题 母公司和子公司的所得税税率均为25％。2×20年母公司销售100件产品给子公司，销售成本为每件3万元，售价为每件4万元。子公司购进后。向集团外销售50件，取得收入250万元，其余50件形成存货，未计提存货跌价准备。母公司编制合并财务报表相关抵销分录的表述中不正确的是(          )。
选项 A、抵销未实现内部销售利润50万元
B、合并资产负债中确认递延所得税资产12．5万元
C、合并资产负债中确认递延所得税负债12．5万元
D、合并利润中确认递延所得税收益12．5万元
答案C
解析 选项A，期末存货中包含的未实现内部销售利润=(内部售价-销售成本)×未出售存货数量=(4-3)×50=50(万元)。合并报表存货的账面价值为150万元(3×50)，计税基础为200万元(4×50)，所以属于可抵扣暂时性差异为50万元，合并资产负债表中确认递延所得税资产12．5万元(50×25％)，选项B、D正确。
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