A建筑工程公司主要发生了如下几笔涉税经济业务： (1)该公司自建同一规格和标准的楼房三栋，建筑安装成本共计6000万元，成本利润率10%，房屋建成后,该公司将其中一栋留作自用，一栋对外出租，取得租金收入200万元，另一栋对外销售，取得销售收入3000万元。

admin2013-09-20 74

问题 A建筑工程公司主要发生了如下几笔涉税经济业务：
(1)该公司自建同一规格和标准的楼房三栋，建筑安装成本共计6000万元，成本利润率10%，房屋建成后,该公司将其中一栋留作自用，一栋对外出租，取得租金收入200万元，另一栋对外销售，取得销售收入3000万元。
(2)A公司承接我国境内的某外国独资企业的建筑工程两项。其中一项工程在境外，工程总造价3000万元，另一项在境内某省，工程总造价5000万元,该公司将3000万元的境内工程分包给B建筑公司。工程结束后，该外国企业除支付工程款外，又支付给A公司材料差价款200万元、劳动保护费50万元、施工机构迁移费20万元、全优工程奖150万元、提前竣工奖100万元，A公司又将收取的五项价外费用各支付60%给B公司。AB两公司不在同一省。
(3)A公司和C建筑公司共同承接某建设单位一项工程，工程总造价2000万元。分工如下：工程合同由建设单位与C公司签订,A公司负责设计及对建设单位承担质量保证，并向C公司按照工程总额的10%收取管理费200万元。
(4)A公司承接某商场建筑工程业务，其形式为实行一次承包到底，工程总造价1000万元，其中包括商场电梯价款150万元。
(5)以本公司的一栋房产对外投资,参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险。房产原值500万元，评估价600万元。
要求：根据上述资料，分析回答下列(1)－(4)小题。
关于A公司的第三笔业务和第四笔业务，下列正确的是( )。

选项 A、第三笔业务应缴纳的营业税为10万元，第四笔业务应缴纳的营业税为25.5万元
B、第三笔业务应缴纳的营业税为6万元，第四笔业务应缴纳的营业税为30万元
C、第三笔业务应缴纳的营业税为6万元，第四笔业务应缴纳的营业税为25.5万元
D、第三笔业务应缴纳的营业税为10万元，第四笔业务应缴纳的营业税为30万元

答案D

解析 (1)A公司第三笔业务应缴纳的营业税＝200×5%＝10(万元)，按服务业税目纳税。
(2)A公司第四笔业务应缴纳的营业税＝1000×3%＝30(万元)。
纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，因此第四笔业务应该以工程总价款作为计税依据，而不能扣除电梯款。

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