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  3. 某市一家彩电生产企业，为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率25％。2018年6月，企业为了提高产品性能与安全度，从国内购入2台安全生产专用设备并于当月投入使用，取得的增值税专用发票上注明价款400万元，增值税64万元，企业采用直线法按5年计提折旧，残值率

某市一家彩电生产企业，为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率25％。2018年6月，企业为了提高产品性能与安全度，从国内购入2台安全生产专用设备并于当月投入使用，取得的增值税专用发票上注明价款400万元，增值税64万元，企业采用直线法按5年计提折旧，残值率

admin2020-03-30  39
问题 某市一家彩电生产企业，为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率25％。2018年6月，企业为了提高产品性能与安全度，从国内购入2台安全生产专用设备并于当月投入使用，取得的增值税专用发票上注明价款400万元，增值税64万元，企业采用直线法按5年计提折旧，残值率8％(经税务机关认可)，税法规定该设备直线法折旧年限为10年。计算企业所得税应纳税所得额时，2018年安全生产设备折旧费调整应纳税所得额的金额是(         )万元。(2010年考题改编)
选项 A、18．40
B、33．25
C、36．80
D、43．01
答案A
解析 当年会计上的折旧＝400×(1－8％)÷5÷12×6＝36．8(万元)当年按照税法规定所得税前允许扣除的折旧＝400×(1－8％)÷10÷12×6＝18．4(万元)所以，安全生产设备折旧费应调增应纳税所得额＝36．8－18．4＝18．4(万元)。
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