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  3. 甲公司2010年6月5日接受乙公司捐赠的汽车一辆，当天办妥有关手续。乙公司提供的增值税专用发票价款为120000元，增值税税额为20400元。甲公司适用的所得税税率为33%，在不考虑其他相关税费的情况下，甲公司接受捐赠时，正确的账务处理是( )

甲公司2010年6月5日接受乙公司捐赠的汽车一辆，当天办妥有关手续。乙公司提供的增值税专用发票价款为120000元，增值税税额为20400元。甲公司适用的所得税税率为33%，在不考虑其他相关税费的情况下，甲公司接受捐赠时，正确的账务处理是( )

admin2010-08-22  23
问题 甲公司2010年6月5日接受乙公司捐赠的汽车一辆，当天办妥有关手续。乙公司提供的增值税专用发票价款为120000元，增值税税额为20400元。甲公司适用的所得税税率为33%，在不考虑其他相关税费的情况下，甲公司接受捐赠时，正确的账务处理是(       )。
选项 A、借：固定资产                                   140400    贷：资本公积                                         140400
B、借：固定资产                                   140400    贷：递延所得税负债                                    46332    资本公积                                              94068
C、借：固定资产                                   140400    贷：递延所得税负债                                    46332    营业外收入                                            94068
D、借：固定资产                                    94068    递延所得税资产                                     46332    贷：营业外收入                                       140400
答案C
解析 甲公司接受该固定资产捐赠，应当按凭据上标明的金额加上增值税税额作为入账价值。会计核算处理如下：
借：固定资产                      140400
贷：递延所得税负债                   46332
营业外收入                           94068
故本题正确答案为C。
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