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  3. 某上市公司2008年8月发生以下经济业务，并作出对应的涉税会计分录，其中错误的有(　　)。 (1) 将自产的设备配件用于股东利润分配，产品成本100万元，同类产品售价120万元，适用增值税税率17%； (2) 将外购的木质一次性筷子出售给其他企

某上市公司2008年8月发生以下经济业务，并作出对应的涉税会计分录，其中错误的有(　　)。 (1) 将自产的设备配件用于股东利润分配，产品成本100万元，同类产品售价120万元，适用增值税税率17%； (2) 将外购的木质一次性筷子出售给其他企

admin2012-10-15  26
问题 某上市公司2008年8月发生以下经济业务，并作出对应的涉税会计分录，其中错误的有(　　)。    (1) 将自产的设备配件用于股东利润分配，产品成本100万元，同类产品售价120万元，适用增值税税率17%；    (2) 将外购的木质一次性筷子出售给其他企业，商品成本100万元，售价120万元，木制一次性筷子的消费税税率5%，增值税税率17%；    (3) 收购未税矿产品铁矿石，收购价款100万元，收购数量1250吨，单位资源税税额15元/吨；    (4) 当年度启用会计账簿20本，其中现金、银行存款账簿2本，实收资本账簿1本，按规定计算缴纳了印花税；    (5) 当期采购小汽车1辆给财务部门使用，取得的机动车辆销售统—发票上注明的价款是20万元，增值税款是3.4万元，按照规定计算缴纳了车辆购置税。(车辆购置税税率为10%)
选项 A、借：应付股利                                                  140.40           
贷：主营业务收入                                                 120               
    应交税费-应交增值税(销项税额)                             20.40
B、借：营业税金及附加                                                 6           
贷：应交税费-应交消费税                                           6
C、借：营业税金及附加                                             1.875           
贷：应交税费-应交资源税                                       1.875
D、借：管理费用                                                      95           
贷：应交税费-应交印花税                                          95
E、借：管理费用                                                       2           
贷：应交税费-应交车辆购置税                                       2
答案B,C,D,E
解析 业务(2)中属于外购应税消费品销售，不属于消费税的应税范围，所以不用计算缴纳消费税；业务(3)中属于收购未税矿产品，收购方不属于资源税的纳税人，属于扣缴义务人，所以代扣的资源税应该计入收购矿产品的成本中，不计入“营业税金及附加”；业务(4)印花税是直接缴纳的，不用计提，所以不通过“应交税费”科目进行核算；业务(5)车辆购置税，应计入购置车辆的成本中核算，所以应计入“固定资产”科目，且车辆购置税属于直接缴纳的，不通过“应交税费”科目进行核算。
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