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A公司1998年—2004年,每年实现利润总额2000万元,1998年—1999年所得税税率为33%,2000年—2001年税率为30%,2002年—2004年税率为35%｡1997年12月10日购买并投入使用设备一台,原值140万元,预计使用7年,假定无

admin2011-02-25  42
问题 A公司1998年—2004年,每年实现利润总额2000万元,1998年—1999年所得税税率为33%,2000年—2001年税率为30%,2002年—2004年税率为35%｡1997年12月10日购买并投入使用设备一台,原值140万元,预计使用7年,假定无净残值,税法规定采用年数总和法计提折旧,会计按直线法计提折旧｡1998年发生罚没支出4万元,2002年购买国债利息收入10万元｡
要求:计算各年时间性差异的发生数和转销数以及永久性差异,并分别采用递延法和债务法计算各年的所得税费用､递延税款发生额､应交所得税额｡时间性差异发生和转销数:
   
选项
答案时间性差异发生和转销数: [*] 1998年: 所得税费用=(2000+4)×33%=661.32(万元); 时间性差异对纳税影响金额=15×33%=4.95(万元); 应交所得税=(2000+4-15)×33%=656.37(万元)? 1999年: 所得税费用=2000×33%=660(万元); 时间性差异对纳税影响金额=10×33%=3.3(万元); 应交所得税=(2000-10)×33%=656.7(万元)? 2000年: 所得税费用=2000×30%=600(万元); 时间性差异对纳税影响金额=5×30%=1.5(万元); 应交所得税=(2000-5)×30%=598.5(万元)? 2001年: 所得税费用=2000×30%=600(万元); 应交所得税=2000×30%=600(万元)? 2002年: 所得税费用=698.25-1.65=696.6(万元); 转销时间性差异对纳税影响金额=5×33%=1.65(万元); 应交所得税=(2000-10+5)×35%=698.25(万元)? 2003年: 所得税费用=703.5-3.3=700.2(万元); 转销时间性差异对纳税影响金额=10×33%=3.3(万元); 应交所得税=(2000+10)×35%=703.5(万元)? 2004年: 所得税费用=705.25-4.8=700.45(万元); 转销时间性差异对纳税影响金额=10×33%+5×30%=4.8(万元); 应交所得税=(2000+15)×35%=705.25(万元)? 债务法: [*] 1998年—1999年会计分录与递延法相同? 2000年: 递延税款余额调整数=(15+10)×3%=0.75(万元)(借方); 所得税费用=2000×30%-0.75=599.25(万元); 时间性差异对纳税影响金额=5×30%=1.5(万元); 应交所得税=(2000-5)×30%=598.5(万元)? 2001年会计分录与递延法相同? 2002年: 递延税款余额调整数=(15+10+5)×5%=1.5(万元)(贷方); 所得税费用=(2000-10)×35%+1.5=698(万元); 转销时间性差异对纳税影响金额=5×35%=1.75(万元); 应交所得税=(2000-10+5)×35%=698.25(万元)? 2003年: 所得税费用=2000×35%=700(万元); 转销时间性差异对纳税影响金额=10×35%=3.5(万元); 应交所得税=(2000+10)×35%=703.5(万元)? 2004年: 所得税费用=2000×35%=700(万元); 转销时间性差异对纳税影响金额=15×35%=5.25(万元); 应交所得税=(2000+15)×35%=705.25(万元)?
解析
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