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  3. 甲公司系国有独资公司，按净利润的10％提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。2016年度的财务报告已批准报出。2017年甲公司内部审计入员对2017年以前的会计资料进行复核，发现以下问题： (1)甲公司以600万元的价格于2015年7月1日购入一套计算机软

甲公司系国有独资公司，按净利润的10％提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。2016年度的财务报告已批准报出。2017年甲公司内部审计入员对2017年以前的会计资料进行复核，发现以下问题： (1)甲公司以600万元的价格于2015年7月1日购入一套计算机软

admin2018-12-20  128
问题 甲公司系国有独资公司，按净利润的10％提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。2016年度的财务报告已批准报出。2017年甲公司内部审计入员对2017年以前的会计资料进行复核，发现以下问题：
(1)甲公司以600万元的价格于2015年7月1日购入一套计算机软件，在购入当日将其作为管理费用处理。按照甲公司的会计政策，该计算机软件应作为无形资产确认，预计使用年限为5年，采用直线法摊销，无残值。
(2)2016年12月31日“其他应收款”账户余额中的300万元未按期结转为费用，其中应确认为2016年销售费用的金额为180万元，应确认为2015年销售费用的金额为120万元。
(3)甲公司从2016年7月1日开始自行研究开发一项新产品专利技术，在研究开发过程中发生材料费1400万元、人工工资500万元，以及用银行存款支付的其他费用100万元，总计2000万元。2016年10月1日，该专利技术已经达到预定用途，甲公司将发生的2000万元研发支出全部费用化，计入当期管理费用。经查，上述研发支出中，符合资本化条件的支出为800万元，假定形成无形资产的专利技术采用直线法按10年摊销，无残值。
(4)甲公司于2016年6月30日将当月建造完工的一栋写字楼直接对外出租，并采用公允价值模式进行后续计量。该写字楼账面原价为18000万元，出租时甲公司认定的公允价值为20000万元，2016年12月31日甲公司认定的公允价值为22000万元。
经查，该写字楼不符合采用公允价值模式进行后续计量的条件，应采用成本模式进行后续计量。若采用成本模式进行后续计量，该写字楼应采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为25年，预计净残值为0。
(5)其他资料：
①假定上述差错均具有重要性；
②假定不考虑所得税的影响。
要求：对资料(1)至(4)的差错进行更正。(合并编制结转以前年度损益调整及调整盈余公积的分录)
选项
答案(1)对无形资产的调整2017年年初无形资产累计已摊销金额=600／5×1．5=180(万元)。 借：无形资产 600 贷：以前年度损益调整 600 借：以前年度损益调整 180 贷：累计摊销 180 (2)对销售费用的调整 借：以前年度损益调整 300 贷：其他应收款 300 (3)对无形资产的调整 借：无形资产 800 贷：以前年度损益调整 800 借：以前年度损益调整 20 (800÷10×3／12) 贷：累计摊销 20 (4)对投资性房地产的调整 借：投资性房地产 18000 其他综合收益 2000 贷：投资性房地产—成本 20000 借：以前年度损益调整 2000 贷：投资性房地产—公允价值变动 2000 借：以前年度损益调整 360 (18000÷25×6／12) 贷：投资性房地产累计折旧 360 (5)合并结转以前年度损益调整并调整盈余公积。 “以前年度损益调整”科目借方余额=－600+180+300－800+20+2000+360=1460(万元)。 借：利润分配—未分配利润 1460 贷：以前年度损益调整 1460 借：盈余公积 146 贷：利润分配—未分配利润 146
解析
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