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甲公司系国有独资公司,按净利润的10%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积。2016年度的财务报告已批准报出。2017年甲公司内部审计入员对2017年以前的会计资料进行复核,发现以下问题: (1)甲公司以600万元的价格于2015年7月1日购入一套计算机软
甲公司系国有独资公司,按净利润的10%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积。2016年度的财务报告已批准报出。2017年甲公司内部审计入员对2017年以前的会计资料进行复核,发现以下问题: (1)甲公司以600万元的价格于2015年7月1日购入一套计算机软
admin
2018-12-20
139
问题
甲公司系国有独资公司,按净利润的10%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积。2016年度的财务报告已批准报出。2017年甲公司内部审计入员对2017年以前的会计资料进行复核,发现以下问题:
(1)甲公司以600万元的价格于2015年7月1日购入一套计算机软件,在购入当日将其作为管理费用处理。按照甲公司的会计政策,该计算机软件应作为无形资产确认,预计使用年限为5年,采用直线法摊销,无残值。
(2)2016年12月31日“其他应收款”账户余额中的300万元未按期结转为费用,其中应确认为2016年销售费用的金额为180万元,应确认为2015年销售费用的金额为120万元。
(3)甲公司从2016年7月1日开始自行研究开发一项新产品专利技术,在研究开发过程中发生材料费1400万元、人工工资500万元,以及用银行存款支付的其他费用100万元,总计2000万元。2016年10月1日,该专利技术已经达到预定用途,甲公司将发生的2000万元研发支出全部费用化,计入当期管理费用。经查,上述研发支出中,符合资本化条件的支出为800万元,假定形成无形资产的专利技术采用直线法按10年摊销,无残值。
(4)甲公司于2016年6月30日将当月建造完工的一栋写字楼直接对外出租,并采用公允价值模式进行后续计量。该写字楼账面原价为18000万元,出租时甲公司认定的公允价值为20000万元,2016年12月31日甲公司认定的公允价值为22000万元。
经查,该写字楼不符合采用公允价值模式进行后续计量的条件,应采用成本模式进行后续计量。若采用成本模式进行后续计量,该写字楼应采用年限平均法计提折旧,预计使用年限为25年,预计净残值为0。
(5)其他资料:
①假定上述差错均具有重要性;
②假定不考虑所得税的影响。
要求:对资料(1)至(4)的差错进行更正。(合并编制结转以前年度损益调整及调整盈余公积的分录)
选项
答案
(1)对无形资产的调整2017年年初无形资产累计已摊销金额=600/5×1.5=180(万元)。 借:无形资产 600 贷:以前年度损益调整 600 借:以前年度损益调整 180 贷:累计摊销 180 (2)对销售费用的调整 借:以前年度损益调整 300 贷:其他应收款 300 (3)对无形资产的调整 借:无形资产 800 贷:以前年度损益调整 800 借:以前年度损益调整 20 (800÷10×3/12) 贷:累计摊销 20 (4)对投资性房地产的调整 借:投资性房地产 18000 其他综合收益 2000 贷:投资性房地产—成本 20000 借:以前年度损益调整 2000 贷:投资性房地产—公允价值变动 2000 借:以前年度损益调整 360 (18000÷25×6/12) 贷:投资性房地产累计折旧 360 (5)合并结转以前年度损益调整并调整盈余公积。 “以前年度损益调整”科目借方余额=-600+180+300-800+20+2000+360=1460(万元)。 借:利润分配—未分配利润 1460 贷:以前年度损益调整 1460 借:盈余公积 146 贷:利润分配—未分配利润 146
解析
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