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  3. A公司发生如下与非货币性资产交换有关的业务(本题假定除增值税和营业税外，不考虑其他税费)： (1)A公司以一台甲设备换人B公司的一台乙设备。甲设备的账面原价为25万元，已提折旧5万元，已提减值准备2万元。A公司另向B公司支付补价12万元。

A公司发生如下与非货币性资产交换有关的业务(本题假定除增值税和营业税外，不考虑其他税费)： (1)A公司以一台甲设备换人B公司的一台乙设备。甲设备的账面原价为25万元，已提折旧5万元，已提减值准备2万元。A公司另向B公司支付补价12万元。

admin2013-12-12  34
问题 A公司发生如下与非货币性资产交换有关的业务(本题假定除增值税和营业税外，不考虑其他税费)：
    (1)A公司以一台甲设备换人B公司的一台乙设备。甲设备的账面原价为25万元，已提折旧5万元，已提减值准备2万元。A公司另向B公司支付补价12万元。
    (2)A公司以其生产的产成品换人C公司的一辆汽车。换出的产成品的账面余额为80万元，A公司发票上注明的产成品的售价为50万元，增值税税额为8．5万元。A公司从C公司收到补价3万元。A公司支付运杂费等费用1．5万元。
    (3)A公司以一项专利权换人丙公司的一批原材料。该项专利权的账面余额为38万元，已提减值准备2万元，其公允价值为40万元。换人原材料的发票上注明的材料价款为30万元，增值税为5．1万元。A公司收到补价5万元。A公司换出专利权时应交营业税2万元。
    (4)A公司以账面价值为8万元、公允价值为10万元的产品换人乙公司账面价值为1 1万元、公允价值为10万元的产品，公允价值等于计税价格。A公司为换人产品支付运费0．5万元，换人产品作为原材料记账。
    要求：编制A公司上述有关业务的会计分录(假设上述非货币性资产交换不具有商业实质，答案中的金额单位用万元表示)。
选项
答案(1)A公司以一台甲设备换入B公司的一台乙设备 借：固定资产清理 1 8 累计折旧 5 固定资产减值准备 2 贷：固定资产 25 借：固定资产 30 贷：固定资产清理 18 银行存款 12 (2)A公司以其生产的产成品换人C公司的一辆汽车 借：固定资产 57 银行存款 3 贷：主营业务收入 50 应交税费——应交增值税(销项税额) 8．5 银行存款 1．5 (3)A公司以一项专利权换人丙公司的一批原材料 借：原材料 27．9 应交税费——应交增值税(进项税额) 5．1 无形资产减值准备 2 银行存款 5 贷：无形资产 38 应交税费——应交营业税 2 (4)A公司换人乙公司的产品 借：原材料 10．5 应交税费——应交增值税(进项税额) 1．7 贷：主营业务收入 10 应交税费——应交增值税(销项税额) 1．7 银行存款 0．5
解析 换人固定资产，视作购入固定资产处理。应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益。
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