专题:分期付款方式购入固定资产和持有待售处置组  甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2×20年至2×21年发生如下业务:  (1)2×20年1月1日,甲公司与乙公司签订一项购货合同,甲公司从乙公司购入一台需要安装的大型机器设备。合同约定,

admin2022-06-30  25

问题 专题:分期付款方式购入固定资产和持有待售处置组
 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2×20年至2×21年发生如下业务:
 (1)2×20年1月1日,甲公司与乙公司签订一项购货合同,甲公司从乙公司购入一台需要安装的大型机器设备。合同约定,甲公司采用分期付款方式支付价款。该设备价款共计3000万元(不含增值税),分6期平均支付,首期款项500万元于2×20年1月1日支付,其余款项在5年期间平均支付,每年的付款日期为当年12月31日。支付款项时收到增值税专用发票。2×20年1月1日,设备如期运抵并开始安装,发生运杂费和相关税费130万元(不含增值税),已用银行存款付讫。2×20年12月31日,设备达到预定可使用状态,发生安装费285.06万元,已用银行存款付讫。固定资产采用年限平均法计提折旧,预计使用年限10年,无残值。
 (2)2×21年12月30日甲公司与丙公司签订处置组(包括上述固定资产和长期应付款)转让协议,转让价款为1400万元,预计发生出售费用10万元,同时甲公司、乙公司与丙公司签订协议,约定甲公司因取得该固定资产尚未支付乙公司的款项1500万元由丙公司负责偿还。预计2×22年3月末甲公司与丙公司办理完成固定资产的权利变更手续。
 假定:
 (1)甲公司按照合同约定用银行存款如期支付了款项。
 (2)折现率为10%,(P/A,10%,5)=3.7908。
 要求:
编制2×21年未确认融资费用摊销、支付长期应付款的会计分录。

选项

答案2×21年未确认融资费用的分摊额=[(2500-500)-(604.6-189.54)]×10%=158.49(万元)。  借:财务费用158.49  贷:未确认融资费用158.49  借:长期应付款500  应交税费——应交增值税(进项税额)65  贷:银行存款565

解析
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