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A企业某项设备于2007年12月31日购入,其购入成本为200万元,预计年限为5年,预计净残值为0,会计采用年限平均法计提折旧,但税法规定采用双倍余额递减法计提折旧,假定税法规定的年限及净残值与会计相同,该企业所得税率为25%。 要求:计算5年中各年的暂时
A企业某项设备于2007年12月31日购入,其购入成本为200万元,预计年限为5年,预计净残值为0,会计采用年限平均法计提折旧,但税法规定采用双倍余额递减法计提折旧,假定税法规定的年限及净残值与会计相同,该企业所得税率为25%。 要求:计算5年中各年的暂时
admin
2016-03-21
16
问题
A企业某项设备于2007年12月31日购入,其购入成本为200万元,预计年限为5年,预计净残值为0,会计采用年限平均法计提折旧,但税法规定采用双倍余额递减法计提折旧,假定税法规定的年限及净残值与会计相同,该企业所得税率为25%。
要求:计算5年中各年的暂时性差异及当期递延所得税(不考虑其他因素)。
选项
答案
(1)2008年: 年末账面价值=200—200/5=160(万元) 年末计税基础=200—200×40%=120(万元) 应纳税暂时性差异=160一120=40(万元) 年末递延所得税负债余额=40×25%=10(万元) 本年递延所得税负债发生额=10—0=10(万元) (2)2009年: 年末账面价值=200—200/5×2=120(万元) 年末计税基础=120一120×40%=72(万元) 应纳税暂时性差异=120—72=48(万元) 年末递延所得税负债余额=48×25%=12(万元) 本年递延所得税负债发生额=12一10=2(万元) (3)2010年: 年末账面价值=200—200/5×3=80(万元) 年末计税基础=72—72×40%=43.2(万元) 应纳税暂时性差异=80—43.2=36.8(万元) 年末递延所得税负债余额=36.8×25%=9.2(万元) 本年递延所得税负债发生额=9.2—12=-2.8(万元) (4)2011年: 年末账面价值=200—200/5×4=40(万元) 年末计税基础=43.2—43.2/2=21.6(万元) 应纳税暂时性差异=40一21.6=1 8.4(万元) 年末递延所得税负债余额=18.4×25%=4.6(万元) 本年递延所得税负债发生额=4.6—9.2=-4.6(万元) (5)2012年: 年末账面价值=200—200/5×5=0(万元) 年末计税基础=21.6—43.2/2=0(万元) 递延所得税负债余额为0 本年递延所得税负债发生额=0—4.6=-4.6(万元)
解析
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高级财务会计题库经管类分类
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高级财务会计
经管类
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