2. 自考
  3. A企业某项设备于2007年12月31日购入，其购入成本为200万元，预计年限为5年，预计净残值为0，会计采用年限平均法计提折旧，但税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，假定税法规定的年限及净残值与会计相同，该企业所得税率为25％。 要求：计算5年中各年的暂时

A企业某项设备于2007年12月31日购入，其购入成本为200万元，预计年限为5年，预计净残值为0，会计采用年限平均法计提折旧，但税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，假定税法规定的年限及净残值与会计相同，该企业所得税率为25％。 要求：计算5年中各年的暂时

admin2016-03-21  48
问题 A企业某项设备于2007年12月31日购入，其购入成本为200万元，预计年限为5年，预计净残值为0，会计采用年限平均法计提折旧，但税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，假定税法规定的年限及净残值与会计相同，该企业所得税率为25％。
要求：计算5年中各年的暂时性差异及当期递延所得税(不考虑其他因素)。
选项
答案(1)2008年： 年末账面价值=200—200／5=160(万元) 年末计税基础=200—200×40％=120(万元) 应纳税暂时性差异=160一120=40(万元) 年末递延所得税负债余额=40×25％=10(万元) 本年递延所得税负债发生额=10—0=10(万元) (2)2009年： 年末账面价值=200—200／5×2=120(万元) 年末计税基础=120一120×40％=72(万元) 应纳税暂时性差异=120—72=48(万元) 年末递延所得税负债余额=48×25％=12(万元) 本年递延所得税负债发生额=12一10=2(万元) (3)2010年： 年末账面价值=200—200／5×3=80(万元) 年末计税基础=72—72×40％=43．2(万元) 应纳税暂时性差异=80—43．2=36．8(万元) 年末递延所得税负债余额=36．8×25％=9．2(万元) 本年递延所得税负债发生额=9．2—12=－2．8(万元) (4)2011年： 年末账面价值=200—200／5×4=40(万元) 年末计税基础=43．2—43．2／2=21．6(万元) 应纳税暂时性差异=40一21．6=1 8．4(万元) 年末递延所得税负债余额=18．4×25％=4．6(万元) 本年递延所得税负债发生额=4．6—9．2=－4．6(万元) (5)2012年： 年末账面价值=200—200／5×5=0(万元) 年末计税基础=21．6—43．2／2=0(万元) 递延所得税负债余额为0 本年递延所得税负债发生额=0—4．6=－4．6(万元)
解析
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