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甲公司为增值税一般纳税人,存货出售适用的增值税税率为17%,2017年有关资料如下: 资料一:2017年4月,甲公司上一季度销售业绩再创新高,该公司为了奖励公司内部的优秀销售人员,4月2日从公司外部购入30辆汽车,每辆汽车的价税合计为40万元,以每辆2
甲公司为增值税一般纳税人,存货出售适用的增值税税率为17%,2017年有关资料如下: 资料一:2017年4月,甲公司上一季度销售业绩再创新高,该公司为了奖励公司内部的优秀销售人员,4月2日从公司外部购入30辆汽车,每辆汽车的价税合计为40万元,以每辆2
admin
2018-09-19
20
问题
甲公司为增值税一般纳税人,存货出售适用的增值税税率为17%,2017年有关资料如下:
资料一:2017年4月,甲公司上一季度销售业绩再创新高,该公司为了奖励公司内部的优秀销售人员,4月2日从公司外部购入30辆汽车,每辆汽车的价税合计为40万元,以每辆20万元的价格销售给30名优秀销售人员,并且规定,销售人员接受奖励之后需要自2017年4月2日起,在公司继续服务满2年。(该事项不考虑增值税。)
资料二:2017年5月1日,甲公司决定给销售部100名员工每人发放一台自产的空调作为劳动节礼物,该空调每台成本为2 000元,市场价格为每台3 200元。空调已于当日发放。
资料三:2017年11月1日,因被担保人A公司(为甲公司的子公司)财务状况恶化,无法支付逾期的银行借款,贷款银行起诉了A公司和甲公司。至2017年12月31日,法院尚未判决,甲公司预计败诉的可能性为90%,如果败诉将履行担保责任3 000万元。税法规定担保支出不允许税前扣除。假定甲公司2017年度实现利润总额10 200万元。
资料四:2017年12月2日,甲公司以608万元的价格出售其子公司B公司6%的股权。甲公司原持有B公司80%的股权,该交易后甲公司持股比例变为74%,但仍能控制B公司。当日,甲公司80%股权投资的账面价值为6 520万元,B公司净资产按照购买日的公允价值持续计算的账面价值为10 081.25万元。
其他资料:甲公司适用的所得税税率为25%,不考虑其他因素。
要求:
根据资料二,编制甲公司相关的会计分录。
选项
答案
2017年5月1日: 确认收入: 借:应付职工薪酬 37.44 贷:主营业务收入 (100×1×3 200/10 000)32 应交税费——应交增值税(销项税额) 5.44 结转成本: 借:主营业务成本 (100×1×2 000/10 000)20 贷:库存商品 20 确认应付职工薪酬: 借:销售费用 37.44 贷:应付职工薪酬 (100×1×3 200×1.17/10 000)37.44
解析
如果本题换种表述,比如“出售其持有子公司B公司股权的6%”,则6%是指出售部分占总持有部分的比例,此时应结转的长期股权投资账面价值=6 520×6%。
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