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  3. 甲公司为乙公司的母公司，双方适用的所得税税率均为25％，适用的增值税税率均为1 7％。2012年，甲乙公司之间的内部交易如下：2012年3月1日，甲公司向乙公司出售200件存货，售价为每件10元，成本为每件8元，货款至年底尚未支付。至201 2年年末。乙公

甲公司为乙公司的母公司，双方适用的所得税税率均为25％，适用的增值税税率均为1 7％。2012年，甲乙公司之间的内部交易如下：2012年3月1日，甲公司向乙公司出售200件存货，售价为每件10元，成本为每件8元，货款至年底尚未支付。至201 2年年末。乙公

admin2016-02-01  35
问题 甲公司为乙公司的母公司，双方适用的所得税税率均为25％，适用的增值税税率均为1 7％。2012年，甲乙公司之间的内部交易如下：2012年3月1日，甲公司向乙公司出售200件存货，售价为每件10元，成本为每件8元，货款至年底尚未支付。至201 2年年末。乙公司向外出售上述存货的40％，则下列关于甲公司2012年末合并报表工作底稿的会计处理中，表述正确的有(  )。
选项 A、合并报表工作底稿中应确认递延所得税资产60万元
B、合并报表工作底稿中应抵消存货160万元
C、合并资产负债表中该项存货的列示金额为1200万元
D、合并报表中应抵消应付账款2340万元
E、合并报表中应抵消应收账款1872万元
答案A,D
解析 选项A，合并报表中应确认递延所得税资产=200×(10－8)×(1—40％)×25％=60 (万元)；选项B，合并报表中应抵消的存货=200×(10－8)×(1—40％)=240(万元)；选项C，合并报表中存货的列示金额=200×8×(1—40％)=960(万元)；合并报表中应抵消应付账款与应收账款=200×10×(1+17％)=2340(万元)，选项D正确，选项E错误。
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