某机械制造公司在北京设立总机构A，在武汉、成都分别设有B、C两个二级分支机构，该公司实行按季度预缴分摊企业所得税的办法。 (1)2016年度B机构全年营业收入、职工薪酬、资产总额分别为9000万元、220万元和3000万元，C机构全年营业收入、职工薪酬、资

admin2018-06-25 44

问题某机械制造公司在北京设立总机构A，在武汉、成都分别设有B、C两个二级分支机构，该公司实行按季度预缴分摊企业所得税的办法。
(1)2016年度B机构全年营业收入、职工薪酬、资产总额分别为9000万元、220万元和3000万元，C机构全年营业收入、职工薪酬、资产总额分别为5000万元、130万元和3000万元。A、B、C三家机构的所得税税率均为25％。
(2)假设2017年第一、二季度汇总后的实际利润均为1000万元，假设不存在纳税调整事项，会计人员自行计算的B、C机构分摊比例为55％和45％。第二季度预缴税款时，税务机关发现机械制造公司的分摊比例的问题，并责令其进行了调整。
要求：根据以上资料，回答下列问题。
C分支机构分摊预缴2017年第二季度企业所得税时，实际预缴的税款为( )万元。

选项 A、5．625
B、45
C、50．625
D、56．25

答案B

解析会计人员自行计算的C机构分摊比例为45％，则C机构第一季度预缴税款=1000×50％×45％×25％=56．25(万元)。C机构第一季度实际应预缴的企业所得税=1000×50％×40．5％×25％=50．625(万元)，则C机构第一季度多缴税款=56．25一50．625=5．625(万元)，应在第二季度预缴时扣减。第二季度C机构预缴税款应为50．625万元减去第一季度多预缴的税款5．625万元。则C分支机构第二季度实际预缴的税款=50．625—5．625=45(万元)。

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税法二

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税务师职业资格

下列凭证中免征印花税的是()。

外商投资企业接受的货币捐赠，其税务处理是()。

以下交纳印花税的证照有(　　)。

按规定可以享受企业所得税减免税优惠的新办企业的条件是(　　)。

个人取得下列所得，可以免征个人所得税的是(　　)。

个人所得税法规定，对于纳税人临时离境的，应视同在华居住，在计算居住天数时，不扣减其在华居住的天数。临时离境是指(　　)。

根据房产税暂行条例及其实施细则的规定，以下可以作为房产税计税依据的有(　　)。

有关车船使用税的计税依据，下列表述正确的有(　　)。

在计算土地增值税应纳税额时，纳税人为取得土地使用权支付的地价款准予扣除。这里的地价款是指(　　)。

纳税人与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少应纳税所得额的，税务机关有权进行调整。其方法为(　　)。

下列有关趋势线和轨道线的描述，正确的有()。Ⅰ．两者都可独立存在并起作用Ⅱ．股价对两者的突破都可认为是趋势反转的信号Ⅲ．两者是相互合作的一对，但趋势线比轨道线重要Ⅳ．先有趋势线，后有轨道线

关于X射线造影方式的说法不正确的是

引起急性胰腺炎最常见的原因是

易发生变异而造成疾病流行的病原微生物是()

治疗腹痛饮食积滞重证，应首选()

患者，男，68岁。近日咳嗽、咳痰、气急明显，又出现神志不清、发绀而入院。既往有肺气肿病史。动脉血气分析pH7．31，PaO252mmHg，PaCO261mmHg，给予低浓度氧疗的依据是

在社会工作实务中，介入行动可以是()。

有一水池，如往水池里灌水直至灌满需要15个小时，若抽掉全部的水则需要20个小时，现在先灌3个小时的水之后再抽掉水池里的水，则要用()小时将水池里的水抽完。

ManywordsintheEnglishlanguageareFrenchin______.

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税务师职业资格

下列凭证中免征印花税的是()。

外商投资企业接受的货币捐赠，其税务处理是()。

以下交纳印花税的证照有( )。

按规定可以享受企业所得税减免税优惠的新办企业的条件是( )。

个人取得下列所得，可以免征个人所得税的是( )。

个人所得税法规定，对于纳税人临时离境的，应视同在华居住，在计算居住天数时，不扣减其在华居住的天数。临时离境是指( )。

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有关车船使用税的计税依据，下列表述正确的有( )。

在计算土地增值税应纳税额时，纳税人为取得土地使用权支付的地价款准予扣除。这里的地价款是指( )。

纳税人与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少应纳税所得额的，税务机关有权进行调整。其方法为( )。

下列有关趋势线和轨道线的描述，正确的有()。Ⅰ．两者都可独立存在并起作用Ⅱ．股价对两者的突破都可认为是趋势反转的信号Ⅲ．两者是相互合作的一对，但趋势线比轨道线重要Ⅳ．先有趋势线，后有轨道线

关于X射线造影方式的说法不正确的是

引起急性胰腺炎最常见的原因是

易发生变异而造成疾病流行的病原微生物是()

治疗腹痛饮食积滞重证，应首选()

患者，男，68岁。近日咳嗽、咳痰、气急明显，又出现神志不清、发绀而入院。既往有肺气肿病史。动脉血气分析pH7．31，PaO252mmHg，PaCO261mmHg，给予低浓度氧疗的依据是

在社会工作实务中，介入行动可以是()。

有一水池，如往水池里灌水直至灌满需要15个小时，若抽掉全部的水则需要20个小时，现在先灌3个小时的水之后再抽掉水池里的水，则要用()小时将水池里的水抽完。

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以下交纳印花税的证照有(　　)。

按规定可以享受企业所得税减免税优惠的新办企业的条件是(　　)。

个人取得下列所得，可以免征个人所得税的是(　　)。

个人所得税法规定，对于纳税人临时离境的，应视同在华居住，在计算居住天数时，不扣减其在华居住的天数。临时离境是指(　　)。

根据房产税暂行条例及其实施细则的规定，以下可以作为房产税计税依据的有(　　)。

有关车船使用税的计税依据，下列表述正确的有(　　)。

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纳税人与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少应纳税所得额的，税务机关有权进行调整。其方法为(　　)。