甲单位是一家事业单位，乙单位是甲单位下属事业单位。2010年年初，为了做好2009年度决算编报工作，甲单位成立检查组对本单位2009年度的预算执行、资产管理、收支处理及会计报表编制等进行了全面检查，并对以下事项提出异议：预算执行 (1)甲

admin2012-03-13 31

问题甲单位是一家事业单位，乙单位是甲单位下属事业单位。2010年年初，为了做好2009年度决算编报工作，甲单位成立检查组对本单位2009年度的预算执行、资产管理、收支处理及会计报表编制等进行了全面检查，并对以下事项提出异议：
预算执行
(1)甲单位将应上缴财政专户的预算外资金50万元直接作为本单位事业收人人账。
(2)财政部门通过甲单位拨付乙单位一笔专项经费100万元，甲单位临时动用其中的50万元用于垫支本级办公经费，计划2010年度预算批复后补付乙单位。
(3)甲单位按规定程序报经批准后，出售旧办公楼收取价款1300万元。甲单位将该笔款项直接划转基建账户，用于已批准立项的在建工程。
资产管理
(1)2009年3月，乙单位报经甲单位批准，以账面价值200万元的办公楼与A公司共同出资，设立B公司。
(2)2009年12月，乙单位在财产清查过程中，盘亏车辆一台，账面价值为25万元。乙单位已将财产清查的结果向甲单位与市财政局报告。截至12月31日。甲单位已审核同意，但尚未收到市财政局批复。为保证2009年财务报表及时报出，乙单位暂时先对盘亏的车辆进行销账处理。
(3)甲单位在资产盘点中，发现30台计算机已到规定报废期限，经本单位的计算机维护部门认定后，予以报废，并进行了核销处理。
收支处理
(1)甲单位对尚未完工的专项工程，将“拨人专款”和“专款支出”科目相互对冲，专项结余12万元，增加“事业基金”12万元。
(2)甲单位将拥有的一项专利权对外投资，该专利权的账面价值为8万元，双方协商价为10万元，以10万元作为对外投资的入账价值，增加“其他收入”2万元。
(3)甲单位报废办公用电脑一批，价值5万元，对冲固定资产和固定基金；变价收入0．2万元，增加“其他收入”0．2万元。
会计报表编制
(1)资产负债表中“固定基金”项目的年末余额比年初余额增加了600万元。经查，该600万元是由甲单位当年采用融资租赁方式租入一套网络设备，租期为四年，租金总额为600万元，尚未开始支付租赁费。
(2)资产负债表中“其他应付款”金额100万元。经查，该100万元是2008年收取的技术服务费和咨询费长期挂账所致。
(3)收入支出表中“其他收入”项目列示的金额为30万元。经查，该金额系甲单位接受某企业捐赠的一套价值为30万元的办公设备所确认的收入。
(4)收入支出表中“对附属单位补助”项目列示的金额为50万元。经查，该金额系甲单位将财政拨款50万元附属拨付给乙单位，并将其作为对附属乙单位的补助所确认的支出。
要求：
假定你是甲单位检查组组长，请根据预算管理、资产管理和事业单位会计制度的相关规定，指出上述事项中的不当之处，并给出正确的做法。

选项

答案预算执行 (1)甲单位将应上缴财政专户的预算外资金直接作为单位收入的做法不正确。正确做法：应上缴财政专户的预算外资金要及时足额缴入财政专户，不能直接作为单位收入。 (2)甲单位动用乙单位专项经费垫支办公经费的做法不正确。正确做法：甲单位应将专项经费全额(及时)拨付给乙单位。 (3)甲单位将出售旧办公楼收取的款项直接划转基建账户的做法不正确。正确做法：出售旧办公楼收取的款项应纳入“收支两条线”管理。资产管理 (1)乙单位对外投资的做法不正确。正确做法：乙单位的对外投资行为应报甲局审核，并由市财政局审批。 (2)甲单位(计算机)车辆报废的程序不符合国有资产管理的相关规定。正确做法：事业单位处置规定限额以上的资产，须经主管部门审核后报同级财政部门审批；处置规定限额以下的资产报主管部门审批，主管部门将审批结果报同级财政部门备案。 (3)甲单位对计算机核销处理的做法不正确。正确做法：在财政部门批复、备案前，行政事业单位对资产损失不得自行进行账务处理。收支处理 (1)甲单位将未完工的专项工程“拨入专款”和“专款支出”科目相互对冲，专项结余增加“事业基金”的做法不正确。正确做法：按照《事业单位会计制度》的规定，专项工程完工，“拨人专款”和“专款支出”账户相互对冲。专项工程尚未完工，所以“拨入专款”和“专款支出”科目年末应保留余额。 (2)甲单位将拥有的一项专利权对外投资差额增加(“投资收益”)“其他收入”做法不正确。正确做法：向其他单位投入无形资产，应按双方确定的价值10万元，借记“对外投资”科目，按账面原价8万元，贷记“无形资产”科目，按其差额(3)2万元，(借)贷记“事业基金——投资基金”科目，同时按无形资产账面价值8万元，借记“事业基金——一般基金”科目，贷记“事业基金——投资基金”科目。 (3)甲单位将报废办公用电脑的变价收入，增加“其他收入”的做法不正确。正确做法：变价收入0．2万元应作为修购基金，借记“银行存款”科目，贷记“专用基金——修购基金”科目。会计报表编制 (1)“固定基金”项目的列示不正确。正确做法：甲单位融资租人固定资产尚未开始支付租赁费不应增加固定基金，而应作为其他应付款处理。 (2)“其他应付款”项目的列示不正确。正确做法：将以前年度收取的技术服务费和咨询费100万元，应从“其他应付款”转入“事业基金”。 (3)“其他收人”项目的列示不正确。正确做法：事业单位接受固定资产捐赠，应增加固定资产和固定基金。 (4)“对附属单位补助”项目的列示不正确。正确做法：“对附属单位补助”科目核算的是事业单位用非财政预算资金对附属单位补助发生的支出。应该列入“拨出经费”项目。

解析

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