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甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为13%。2×18年至2×20年发生的对外投资业务资料如下。 (1)2×18年6月1日,甲公司以一批存货为对价再次取得对A公司25%的股权投资,形成非同一控制下的控股合并。甲公
甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为13%。2×18年至2×20年发生的对外投资业务资料如下。 (1)2×18年6月1日,甲公司以一批存货为对价再次取得对A公司25%的股权投资,形成非同一控制下的控股合并。甲公
admin
2022-03-22
8
问题
甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为13%。2×18年至2×20年发生的对外投资业务资料如下。
(1)2×18年6月1日,甲公司以一批存货为对价再次取得对A公司25%的股权投资,形成非同一控制下的控股合并。甲公司于当日开出增值税专用发票,注明价款3284.96万元,增值税额427.04万元。该存货的成本为2600万元,未计提减值准备。7月1日,甲公司对A公司的董事会改组,改组后A公司的董事会由9名成员构成,甲公司派驻6名董事且其中一名任董事长。购买日,A公司可辨认净资产公允价值为14000万元,账面价值为14300万元(其中,股本5000万元,资本公积3500万元,其他综合收益1200万元,盈余公积460万元,未分配利润4140万元),该差异由一项管理用固定资产造成。该固定资产的剩余使用年限为5年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为0。
原45%的股权投资为甲公司于2×17年1月1日,以一项固定资产自A公司的原股东处取得,自当日起能够对A公司产生重大影响。当日,A公司可辨认净资产公允价值为12000万元(等于账面价值)。该固定资产为一栋办公楼,其公允价值为5000万元。该办公楼的原值为3200万元,已计提累计折旧400万元,未计提减值准备。此前,甲公司和A公司不具有任何关联方关系。假定不考虑固定资产相关增值税。购买日,甲公司持有A公司45%股权的市场价格为7520万元。
(2)2×19年9月,甲公司因投资失败产生财务危机。为应对该财务危机,减少其产生的损失,甲公司于2×19年12月31日与丙公司签订协议,约定甲公司以10000万元的价款将其持有的对A公司65%的股权出售给丙公司,相关手续于2×20年4月30日办理完成。甲公司对A公司剩余股权投资不具有控制、共同控制或重大影响,且该股权投资为非交易性权益工具投资。剩余5%的股权的公允价值为720万元。
(3)其他资料:假定上述公司均按净利润的10%计提盈余公积。投资期间均未发生内部交易。
①2×17年1月1日到2×18年7月1日,A公司累计实现净利润2500万元(各期均匀实现),实现其他综合收益300万元(各期均匀实现,且均可以在满足条件时重分类进损益);2×18年3月30日,A公司宣告分派现金股利500万元。
②2×18年7月1日至年末,A公司实现净利润1000万元,未发生其他所有者权益变动。
③2×19年度A公司累计实现净利润3000万元,实现其他综合收益1200万元(均可以在满足条件时重分类进损益)。2×19年3月1日,A公司宣告分派现金股利1000万元。
④2×20年1月1日至4月30日,A公司实现净利润500万元,未发生其他权益变动。不考虑其他因素。
要求:
(3)根据上述资料,编制甲公司2×19年年末合并报表中的调整抵销分录(不考虑追加投资日重新计量的分录)。
选项
答案
调整抵销分录如下: 借:资本公积 300 贷:固定资产 300 借:固定资产(累计折旧) (300/5/2)30 贷:年初未分配利润 30 借:固定资产(累计折旧) (300/5)60 贷:管理费用 60 2×18年下半年调整后的净利润:1000+300/5×6/12=1030(万元) 2×19年调整后的净利润=3000+300/5=3060(万元) 借:长期股权投资 (1030×70%)721 贷:年初未分配利润 721 借:长期股权投资 (3060×70%)2142 贷:投资收益 2142 借:投资收益 (1000×70%)700 贷:长期股权投资 700 借:长期股权投资 (1200×70%)840 贷:其他综合收益840 至2×19年年末,长期股权投资的账面价值=11232+721+2142—700+840=14235(万元)。 借:股本 5000 资本公积 3200 其他综合收益 (1200+1200)2400 盈余公积 (460+3000×10%+1000×10%)860 未分配利润 (4140+1030+3060—1000一1000×10%一3000×10%)6830 商誉 1432 贷:长期股权投资 14235 少数股东权益 5487 借:投资收益 (3060×70%)2142 少数股东损益 918 未分配利润——年初 5070 贷:提取盈余公积 300 向所有者(股东)分配股利 1000 未分配利润——年末 6830
解析
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会计题库注册会计师分类
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会计
注册会计师
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