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  3. 某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2000年10月上旬从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价120万元、相关税金10万元、卖方佣金2万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费18万元；进口机器设备一套，支付给国外的货价35万元、运抵我国海关前的运杂费和保险

某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2000年10月上旬从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价120万元、相关税金10万元、卖方佣金2万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费18万元；进口机器设备一套，支付给国外的货价35万元、运抵我国海关前的运杂费和保险

admin2012-10-09  39
问题 某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2000年10月上旬从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价120万元、相关税金10万元、卖方佣金2万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费18万元；进口机器设备一套，支付给国外的货价35万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费5万元。散装化妆品和机器设备均验收入库。本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290万元；向消费者零售800件，取得含税销售额51．48万元。
(化妆品的进口关税税率40%、消费税税率30%；机器设备的进口关税税率20%。)
要求：
(1)计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。
(2)计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。
选项
答案(1)进口散装化妆品应缴纳关税=(120+10+2+18)×40%=60(万元) 进口散装化妆品消费税的组成计税价格=(120+10+2+18+ 60)÷(1-30%)=300(万元) 进口散装化妆品应缴纳消费税：300×30%=90(万元) 进口散装化妆品应缴纳增值税：(120+10+2+18+60+90)×17%=51(万元) 进口机器设备应缴纳关税：(35+5)×20%=8(万元) 进口机器设备应缴纳增值税：(35+5+8)×17%=8．16(万元) (2)生产销售化妆品应缴纳增值税额： [290+51．48÷(1+17%)]×17%-51=5．78(万元) 当月应抵扣的消费税额：300×80%×30%=72(万元) 或：90×80%=72(万元) 生产销售化妆品应缴纳的消费税额：[290+51．48÷(1+ 17%)]×30%-72=28．2(万元)
解析
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