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大洋公司2009年3月10日购买B公司当年1月 1日发行的2年期,票面年利率为5%,而值300万元的公司债券;每半年计提并支付利息,成交价为280万元,另支付交易费用20万元;2009年6月30日,该债券市价为270万元,大洋公司预计债券价格下跌是暂时的;
大洋公司2009年3月10日购买B公司当年1月 1日发行的2年期,票面年利率为5%,而值300万元的公司债券;每半年计提并支付利息,成交价为280万元,另支付交易费用20万元;2009年6月30日,该债券市价为270万元,大洋公司预计债券价格下跌是暂时的;
admin
2009-02-11
41
问题
大洋公司2009年3月10日购买B公司当年1月 1日发行的2年期,票面年利率为5%,而值300万元的公司债券;每半年计提并支付利息,成交价为280万元,另支付交易费用20万元;2009年6月30日,该债券市价为270万元,大洋公司预计债券价格下跌是暂时的;2009年12月31日,B公司因违反相关法规,受到相关部门查处,受此影响,B公司债券的市场价格严重下跌,2009年12月31日市价220万元。
假设:
(1)实际利率等于票面利率。
(2)大洋公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报表。
(
选项
答案
(1)大洋公司将上述金融资产作为交易性金融资产时的会计分录。 2009年3月10日购买B公司发行的债券 借:交易性金融资产—成本 280 投资收益 20 贷:银行存款 300 2009年6月30日计提并收取利息,计算公 允价值变动 借:应收利息 7.5(300×5%×6/12) 贷:投资收益 7.5 借:银行存款 7.5 贷:应收利息 7.5 借:公允价值变动损益 10(280-270) 贷:交易性金融资产—公允价值变动 10 2009年12月31日计提并收取利息,计算公允价值变动 借:应收利息 7.5(300×5%×6/12) 贷:投资收益 7.5 借:银行存款 7.5(300×5%×6/12) 贷:应收利息 7.5 确认交易性金融资产的公允价值变动=270-220=50(万元) 借:公允价值变动损益 50 贷:交易性金融资产—公允价值变动 50 2010年2月15日出售该债券 借:银行存款 330 交易性金融资产—公允价值变动 60 贷:交易性金融资产—成本 280 投资收益 110 借:投资收益 60 贷:公允价值变动损益 60 (2)大洋公司将上述金融资产划分为持有至到期投资时的会计分录。 2009年3月10口购买B公司发行的债券 借:持有至到期投资—成本 300 贷:银行存款 300 2009年6月30日计提并收取利息 借:应收利息 7.5 贷:投资收益 7.5 借:银行存款 7.5(300×5%×6/12) 贷:应收利息 7.5 2009年12月31日,计提并收取利息,确认持有至到期投资减值损失 借:应收利息 7.5 贷:投资收益 7.5 借:银行存款 7.5(300×5%×6/12) 贷:应收利息 7.5 确认持有至到期投资减值损失 =300-220=80(万元) 借:资产减值损失 80 贷:持有至到期投资减值准备 80
解析
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