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大洋公司2009年3月10日购买B公司当年1月 1日发行的2年期，票面年利率为5%，而值300万元的公司债券；每半年计提并支付利息，成交价为280万元，另支付交易费用20万元；2009年6月30日，该债券市价为270万元，大洋公司预计债券价格下跌是暂时的；

admin2009-02-11  47
问题 大洋公司2009年3月10日购买B公司当年1月 1日发行的2年期，票面年利率为5%，而值300万元的公司债券；每半年计提并支付利息，成交价为280万元，另支付交易费用20万元；2009年6月30日，该债券市价为270万元，大洋公司预计债券价格下跌是暂时的；2009年12月31日，B公司因违反相关法规，受到相关部门查处，受此影响，B公司债券的市场价格严重下跌，2009年12月31日市价220万元。
假设：
(1)实际利率等于票面利率。
(2)大洋公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报表。
(
选项
答案 (1)大洋公司将上述金融资产作为交易性金融资产时的会计分录。 2009年3月10日购买B公司发行的债券 借：交易性金融资产—成本 280 投资收益 20 贷：银行存款 300 2009年6月30日计提并收取利息，计算公 允价值变动 借：应收利息 7.5(300×5%×6/12) 贷：投资收益 7.5 借：银行存款 7.5 贷：应收利息 7.5 借：公允价值变动损益 10(280-270) 贷：交易性金融资产—公允价值变动 10 2009年12月31日计提并收取利息，计算公允价值变动 借：应收利息 7.5(300×5%×6/12) 贷：投资收益 7.5 借：银行存款 7.5(300×5%×6/12) 贷：应收利息 7.5 确认交易性金融资产的公允价值变动=270-220=50(万元) 借：公允价值变动损益 50 贷：交易性金融资产—公允价值变动 50 2010年2月15日出售该债券 借：银行存款 330 交易性金融资产—公允价值变动 60 贷：交易性金融资产—成本 280 投资收益 110 借：投资收益 60 贷：公允价值变动损益 60 (2)大洋公司将上述金融资产划分为持有至到期投资时的会计分录。 2009年3月10口购买B公司发行的债券 借：持有至到期投资—成本 300 贷：银行存款 300 2009年6月30日计提并收取利息 借：应收利息 7.5 贷：投资收益 7.5 借：银行存款 7.5(300×5%×6/12) 贷：应收利息 7.5 2009年12月31日，计提并收取利息，确认持有至到期投资减值损失 借：应收利息 7.5 贷：投资收益 7.5 借：银行存款 7.5(300×5%×6/12) 贷：应收利息 7.5 确认持有至到期投资减值损失 =300-220=80(万元) 借：资产减值损失 80 贷：持有至到期投资减值准备 80
解析
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