甲股份有限公司于2015年年初通过收购股权成为B股份有限公司的母公司。2015年年末甲公司应收B公司账款为300万元;2016年年末甲公司应收B公司账款为900万元;2017年年末甲公司应收B公司账款为450万元,甲公司坏账准备计提比例为2%。编制2017

admin2019-01-04  13

问题 甲股份有限公司于2015年年初通过收购股权成为B股份有限公司的母公司。2015年年末甲公司应收B公司账款为300万元;2016年年末甲公司应收B公司账款为900万元;2017年年末甲公司应收B公司账款为450万元,甲公司坏账准备计提比例为2%。编制2017年末合并会计报表工作底稿时应编制的抵销分录有(  )。

选项 A、借:应收账款——坏账准备          9
  贷:资产减值损失                9
B、借:应付账款                      450
   贷:应收账款                   450
C、借:资产减值损失                  9
   贷:应收账款——坏账准备       9
D、借:应收账款——坏账准备          18
   贷:未分配利润——年初         18

答案B,C,D

解析 选项B,2017年年末应收账款和应付账款期末余额的抵销:
借:应付账款450
贷:应收账款450
选项C,针对2017年度本期多冲销的坏账准备的抵销。2017年抵消或调整坏账的时候,抵销或调整的是坏账的本期发生额。2016年末坏账余额是900×2%=18(万元),2017年期末坏账余额是450×2%=9(万元),因此个别报表角度2017年就是转回了9万元的坏账,个别报表中的分录为:
借:坏账准备           9
   贷:资产减值损失    9
所以合并报表的分录是:
借:资产减值损失               9
   贷:应收账款——坏账准备    9
选项D,对于2016年末存在的内部应收账款的坏账准备的抵销。2015年计提的坏账为300×2%=6(万元);2016年坏账准备的期末余额=900×2%=18(万元),因此在2017年应编制的抵销分录为:
借:应收账款——坏账准备         18
   贷:未分配利润——年初        18
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