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某生物科技公司为增值税一般纳税人,该公司财务人员就下列业务的相关税务处理向税务师进行咨询: (1)2018年5月份,购进一层写字楼作为业务部门日常工作的办公室,对方采用一般计税方法,取得当月开具的增值税专用发票,不含税金额1 800万元,发票当
某生物科技公司为增值税一般纳税人,该公司财务人员就下列业务的相关税务处理向税务师进行咨询: (1)2018年5月份,购进一层写字楼作为业务部门日常工作的办公室,对方采用一般计税方法,取得当月开具的增值税专用发票,不含税金额1 800万元,发票当
admin
2022-07-25
27
问题
某生物科技公司为增值税一般纳税人,该公司财务人员就下列业务的相关税务处理向税务师进行咨询:
(1)2018年5月份,购进一层写字楼作为业务部门日常工作的办公室,对方采用一般计税方法,取得当月开具的增值税专用发票,不含税金额1 800万元,发票当月已经认证,款项通过银行存款支付。写字楼的使用年限为20年,无残值,按照年限平均法计提折旧。
(2)2019年2月份,由于企业发展战略的调整,该层写字楼改变用途,专用于技术开发和与之相关的技术咨询业务。按照相关政策,纳税人提供技术开发和与之相关的技术咨询服务,免征增值税。
根据上述资料,回答下列问题:
计算业务(2)中不能抵扣的进项税额,并作出相应的账务处理。(金额单位为万元。)
选项
答案
已抵扣进项税额的不动产,发生非正常损失,或者改变用途,专用于简易计税方法计税 项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的,应根据不动产净值率计算不得抵扣的进项税 额。2019年2月,不动产净值率=(20 × 12-9)÷(20×12)×100%=96.25%。不得抵扣的进 项税额=(108+72)×96.25%=173.25(万元)。 不得抵扣的进项税额大于该不动产已抵扣进项税额的,应于该不动产改变用途的当期,将 已抵扣进项税额从进项税额中扣减,并从该不动产待抵扣进项税额中扣减不得抵扣进项税额与 已抵扣进项税额的差额。进项税额转出为108万元。应扣减的待抵扣进项税额=173.25-108= 65.25(万元)。 借:固定资产 1 732 500 贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出) 1 080 000 应交税费——待抵扣进项税额 652 500 自2019年4月1日起,纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵 扣。此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额,可自2019年4月税款所属期起从销 项税额中抵扣。不动产待抵扣进项税额余额6.75万元(72-65.25)可以在4月税款所属期起 从销项税额中抵扣。 借:应交税费——应交增值税(进项税额) 67 500 贷:应交税费——待抵扣进项税额 67 500
解析
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0
涉税服务实务
税务师职业资格
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