【资料】甲企业为增值税一般纳税人，主要生产“和谐”牌自行车，2015年度实现会计利润600万元。201 6年初，甲企业财务人员对2015年度企业所得税进行汇算清缴，部分财务资料如下： (1)销售自行车取得不含增值税销售收入5950万元，同

admin2017-03-10 43

问题【资料】
甲企业为增值税一般纳税人，主要生产“和谐”牌自行车，2015年度实现会计利润600万元。201 6年初，甲企业财务人员对2015年度企业所得税进行汇算清缴，部分财务资料如下：
(1)销售自行车取得不含增值税销售收入5950万元，同时收取包装费收入58．5万元。取得到期国债利息收入25万元、企业债券利息收入12万元。
(2)发生财务费用160万元，其中：支付银行借款利息54万元；支付因向某商场借款1000万元而发生的利息71万元；支付因向职工(非股东、无关联关系)借款500万元而发生的利息35万元，甲企业与职工签订了借款合同，所借款项真实、合法、有效。
(3)发生管理费用320万元，其中：业务招待费55万元，补充养老保险费62万元。
(4)发生营业外支出91万元，其中：通过当地市政府捐赠85万元，用于该市所属某边远山区饮用水工程建设。当年因拖欠应缴税款，被税务机关加收滞纳金6万元。
已知：增值税税率为17％，企业所得税税率为25％，同期银行贷款年利率为6．1％，当年实际发放工资总额560万元(已计入相关成本费用)。
要求：
根据上述资料，分析回答下列小题。
有关甲企业发生的财务费用，下列说法正确的是( )。

选项 A、支付的银行借款利息可以全额在企业所得税前扣除
B、支付的因向某商场借款的利息在企业所得税前不得扣除
C、支付的因向职工借款的利息在企业所得税前不得扣除
D、甲企业发生的财务费用应调增的应纳税所得额为14．5万元

答案A,D

解析 (1)非金融企业向金融企业借款的利息支出，在企业所得税前准予据实扣除，选项A正确。(2)非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除，超过部分不得扣除；在本题中，向商场借款支付的利息在企业所得税前准予扣除的数额=1000×6．1％=6l(万元)，选项B错误。(3)企业向除股东或其他与企业有关联关系的自然人以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，借款情况符合法定条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分，准予扣除；在本题中，向职工借款支付的利息在企业所得税前准予扣除的数额=500×6．1％=30．5(万元)，选项C错误。(4)甲企业发生的财务费用应调增的应纳税所得额=71-61+35-30．5=14．5(万元)，选项D正确。

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