【资料】甲企业为增值税一般纳税人，主要生产“和谐”牌自行车，2015年度实现会计利润600万元。201 6年初，甲企业财务人员对2015年度企业所得税进行汇算清缴，部分财务资料如下： (1)销售自行车取得不含增值税销售收入5950万元，同

admin2017-03-10 53

问题【资料】
甲企业为增值税一般纳税人，主要生产“和谐”牌自行车，2015年度实现会计利润600万元。201 6年初，甲企业财务人员对2015年度企业所得税进行汇算清缴，部分财务资料如下：
(1)销售自行车取得不含增值税销售收入5950万元，同时收取包装费收入58．5万元。取得到期国债利息收入25万元、企业债券利息收入12万元。
(2)发生财务费用160万元，其中：支付银行借款利息54万元；支付因向某商场借款1000万元而发生的利息71万元；支付因向职工(非股东、无关联关系)借款500万元而发生的利息35万元，甲企业与职工签订了借款合同，所借款项真实、合法、有效。
(3)发生管理费用320万元，其中：业务招待费55万元，补充养老保险费62万元。
(4)发生营业外支出91万元，其中：通过当地市政府捐赠85万元，用于该市所属某边远山区饮用水工程建设。当年因拖欠应缴税款，被税务机关加收滞纳金6万元。
已知：增值税税率为17％，企业所得税税率为25％，同期银行贷款年利率为6．1％，当年实际发放工资总额560万元(已计入相关成本费用)。
要求：
根据上述资料，分析回答下列小题。
有关甲企业发生的财务费用，下列说法正确的是( )。

选项 A、支付的银行借款利息可以全额在企业所得税前扣除
B、支付的因向某商场借款的利息在企业所得税前不得扣除
C、支付的因向职工借款的利息在企业所得税前不得扣除
D、甲企业发生的财务费用应调增的应纳税所得额为14．5万元

答案A,D

解析 (1)非金融企业向金融企业借款的利息支出，在企业所得税前准予据实扣除，选项A正确。(2)非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除，超过部分不得扣除；在本题中，向商场借款支付的利息在企业所得税前准予扣除的数额=1000×6．1％=6l(万元)，选项B错误。(3)企业向除股东或其他与企业有关联关系的自然人以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，借款情况符合法定条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分，准予扣除；在本题中，向职工借款支付的利息在企业所得税前准予扣除的数额=500×6．1％=30．5(万元)，选项C错误。(4)甲企业发生的财务费用应调增的应纳税所得额=71-61+35-30．5=14．5(万元)，选项D正确。

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初级会计专业技术资格

累进税率是根据征税对象数额的大小不同,规定不同等级的税率。下列各项中,属于税法规定的累进税率的有()。

个人所得税法规定,工资、薪酬所得以每月收入额扣除1600元后为应纳税所得额。该1600元属于()。

会计法中关于“各单位必须根据实际发生的经济业务进行会计核算”的规定属于()。

根据《会计法》规定,会计人员有下列()行为的,不论情节是否严重,由县级以上人民政府财政部门吊销其会计从业资格证书。

某企业委托某工厂加工一批鞭炮,已知某企业提供原材料价值98万元,支付加工费4万元,产品已收回(受托方没有同类产品销售价格),鞭炮的消费税税率为15%。则该批鞭炮应缴纳的消费税额为()。

根据《增值税暂行条例》规定,下列各项中,视同增值税小规模纳税人的有()。

单位和个人在同城、异地或同一票据交换区域需要支付各种款项时,均可使用银行本票。()

以完成一定工作任务为期限的劳动合同或者劳动合同期限不满3个月的，试用期不得超过10天。()

A．血淋B．气淋C．膏淋D．劳淋E．石淋若肾阴不足，虚火扰动阴血，亦称为

A．印戒细胞B．R—S细胞C．透明细胞D．组织细胞E．嗜银细胞肾细胞癌可出现

全悬臂拼装钢梁时，组拼工作由桥孔一端悬拼到另一端，为减少悬臂长度，通常在另一侧桥墩旁边设置附着式托架。此种方法适用于()。

可列为质量控制点的工程有(　　)。

对于银行业金融机构违反审慎经营规则且逾期未改正的，监管机构可以对其采取的措施不包括()。

某生产企业(一般纳税人)因管理不善造成意外事故损失外购钢材30万元，保险公司调查后同意赔付4万元，其余损失已报经税务机关同意扣除。则该企业确定应纳税所得额时正确的有()。

下列说法正确的是()。

万维网(WWW)信息服务是Internet上的一种最主要的服务形式，它进行工作的方式是基于()。

InBritain,winteristheseasonnotonlyforvisitstothetheatre,opera,concertsandballet,butalsoforshoppingorforsi

初级经济法基础

初级会计专业技术资格

累进税率是根据征税对象数额的大小不同,规定不同等级的税率。下列各项中,属于税法规定的累进税率的有()。

个人所得税法规定,工资、薪酬所得以每月收入额扣除1600元后为应纳税所得额。该1600元属于()。

会计法中关于“各单位必须根据实际发生的经济业务进行会计核算”的规定属于()。

根据《会计法》规定,会计人员有下列()行为的,不论情节是否严重,由县级以上人民政府财政部门吊销其会计从业资格证书。

某企业委托某工厂加工一批鞭炮,已知某企业提供原材料价值98万元,支付加工费4万元,产品已收回(受托方没有同类产品销售价格),鞭炮的消费税税率为15%。则该批鞭炮应缴纳的消费税额为()。

根据《增值税暂行条例》规定,下列各项中,视同增值税小规模纳税人的有()。

单位和个人在同城、异地或同一票据交换区域需要支付各种款项时,均可使用银行本票。()

以完成一定工作任务为期限的劳动合同或者劳动合同期限不满3个月的，试用期不得超过10天。()

A．血淋B．气淋C．膏淋D．劳淋E．石淋若肾阴不足，虚火扰动阴血，亦称为

A．印戒细胞B．R—S细胞C．透明细胞D．组织细胞E．嗜银细胞肾细胞癌可出现

全悬臂拼装钢梁时，组拼工作由桥孔一端悬拼到另一端，为减少悬臂长度，通常在另一侧桥墩旁边设置附着式托架。此种方法适用于()。

可列为质量控制点的工程有( )。

对于银行业金融机构违反审慎经营规则且逾期未改正的，监管机构可以对其采取的措施不包括()。

某生产企业(一般纳税人)因管理不善造成意外事故损失外购钢材30万元，保险公司调查后同意赔付4万元，其余损失已报经税务机关同意扣除。则该企业确定应纳税所得额时正确的有()。

下列说法正确的是()。

万维网(WWW)信息服务是Internet上的一种最主要的服务形式，它进行工作的方式是基于()。

InBritain,winteristheseasonnotonlyforvisitstothetheatre,opera,concertsandballet,butalsoforshoppingorforsi

可列为质量控制点的工程有(　　)。