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  3. 某生产性出口企业采用进料加工方式为国外A公司加工化工产品一批，2014年1月进口保税料件价值10000000元，加工完成后返销A公司，售价折合人民币1 5000000元，为加工该批产品耗用辅料、备件、动力费等支付价款2941176．47元，支付进项税额为5

某生产性出口企业采用进料加工方式为国外A公司加工化工产品一批，2014年1月进口保税料件价值10000000元，加工完成后返销A公司，售价折合人民币1 5000000元，为加工该批产品耗用辅料、备件、动力费等支付价款2941176．47元，支付进项税额为5

admin2016-01-31  42
问题 某生产性出口企业采用进料加工方式为国外A公司加工化工产品一批，2014年1月进口保税料件价值10000000元，加工完成后返销A公司，售价折合人民币1 5000000元，为加工该批产品耗用辅料、备件、动力费等支付价款2941176．47元，支付进项税额为500000元，该化工产品的税率为17％，退税率为15％。假设本月丙销货物的销售额为零，上月结转本月留抵进项税额50000元。核销上年度进料加工业务时确定的实际分配率为60％，本月未发生其他进项税额。要求：做出相关的会计核算分录：
计算应退税额和应免抵税额。
选项
答案计算应退税额和应免抵税额： 免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率=15000000 ×60％×15％=1350000(元) 免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率一免抵退税额抵减额=15000000 × 15％一1350000=900000(元) 1月份的留抵税额=进项税额+上期留抵税额一内销销项税额一进项税额转出=500000+50000-0—120000=430000(元) 当期期末留抵税额430000(元)≤当期免抵退税额900000(元)时， 当期应退税额=当期期末留抵税额=430000元 当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额=900000—430000=470000(元) 会计处理如下： 借：其他应收款一应收出口退税 430000 应交税费一应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 470000 贷：应交税费一应交增值税(出口退税) 900000
解析
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