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甲公司为增值税一般纳税人,适用的货物增值税税率为16%,原材料采用计划成本核算。2019年6月1日,“原材料一A材料”科目借方余额1463万元,“材料成本差异”科目贷方余额62.89万元,“存货跌价准备一甲产品”科目贷方余额122万元。6月发生如下经济业务
甲公司为增值税一般纳税人,适用的货物增值税税率为16%,原材料采用计划成本核算。2019年6月1日,“原材料一A材料”科目借方余额1463万元,“材料成本差异”科目贷方余额62.89万元,“存货跌价准备一甲产品”科目贷方余额122万元。6月发生如下经济业务
admin
2018-10-27
40
问题
甲公司为增值税一般纳税人,适用的货物增值税税率为16%,原材料采用计划成本核算。2019年6月1日,“原材料一A材料”科目借方余额1463万元,“材料成本差异”科目贷方余额62.89万元,“存货跌价准备一甲产品”科目贷方余额122万元。6月发生如下经济业务:
(1)2日,外购A材料一批,取得增值税专用发票注明的价款为210万元,增值税税额为33.6万元,取得运费增值税专用发票注明的运费2万元,增值税税额0.2万元,取得增值税专用发票注明保险费1万元,增值税税额0.06万元,以上款项均以银行存款支付。该批原材料已验收入库,其计划成本为200万元。
(2)10日,将一批计划成本为120万元的A材料发往乙公司进行加工,支付加工费及辅料费取得增值税专用发票注明加工费13.6万元,增值税税额为2.18万元。乙公司按税法规定代扣代缴消费税32.5万元。A材料加工后成为B材料。甲公司将收回的B材料用于连续生产加工应税消费品丁产品。
(3)20日,甲公司收回B材料并验收入库,其计划成本为140万元。
(4)25日,生产车间领用A材料一批,其计划成本为520万元。
(5)30日,库存商品一甲产品成本为1200万,预计市场售价为1210万元,预计销售甲产品将发生销售税费合计18万元。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列问题。(计算结果保留小数点后两位,答案金额以万元表示)
根据资料(2)和(3),下列会计处理正确的是( )。
选项
A、资料(2):
借:委托加工物资 120
贷:原材料 120
B、资料(2):
借:委托加工物资 116.4
材料成本差异 3.6
贷:原材料 120
C、资料(2):
借:委托加工物资 13.6
应交税费一应交增值税(进项税额) 2.18
贷:银行存款 15.78
D、资料(3):
借:原材料 140
贷:委托加工物资 130
材料成本差异 10
答案
B,C,D
解析
材料成本差异率= (-62.89+13)/(1463+200)×100%=-3%,发出A材料的实际成本=120×(1-3%)=116.4(万元);受托方代收代缴消费税记入“应交税费一应交消费税”科目借方;收回委托加工物资的实际成本:116.4+13.6=130(万元),选项BCD正确。
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