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  3. 甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，材料采用实际成本进行核算。该公司2007年4月30日“应交税费一应交增值税”科目借方余额为4万元，该余额均可用于下月的销项税额抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务： (1)购买原材料一批，增值税专用

甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，材料采用实际成本进行核算。该公司2007年4月30日“应交税费一应交增值税”科目借方余额为4万元，该余额均可用于下月的销项税额抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务： (1)购买原材料一批，增值税专用

admin2022-06-23  67
问题 甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，材料采用实际成本进行核算。该公司2007年4月30日“应交税费一应交增值税”科目借方余额为4万元，该余额均可用于下月的销项税额抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务：
(1)购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为60万元，增值税额为10.2万元，公司已开出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库。
(2)用原材料对外进行长期股权投资，双方协议按成本作价。该批原材料的成本和计税价格均为41万元，应交纳的增值税额为6.97万元。
(3)销售产品一批，销售价格为20万元(不含增值税额)，实际成本为16万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。
(4)在建工程领用原材料一批，该批原材料实际成本为30万元，应由该批原材料负担的增值税额为5.1万元。
(5)月末盘亏原材料一批，该批原材料的实际成本为10万元，增值税额为1.7万元。
(6)用银行存款交纳本月增值税2.97万元。
要求：
(1)编制上述经济业务相关的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)。
(2)计算甲公司5月份发生的销项税额、应交增值税额。
(答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案(1)编制相关的会计分录 ①借：原材料 60 应交税费——应交增值税(进项税额) 10.2 贷：应付票据 70.2 ②借：长期股权投资 47.97 贷：其他业务收入 41 应交税费——应交增值税(销项税额) 6.97 借：其他业务成本 41 贷：原材料 41 ③借：应收账款 23.4 贷：主营业务收入 20 应交税费——应交增值税(销项税额) 3.4 借：主营业务成本 16 贷：库存商品 16 ④借：在建工程 35.1 贷：原材料 30 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 5.1 ⑤借：待处理财产损溢 11.7 贷：原材料 10 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 1.7 ⑥借：应交税费——应交增值税(已交税金) 2.97 贷：银行存款 2.97 (2)计算销项税额、应交增值税额和应交未交的增值税额 5月份发生的销项税额=6.97+3.4=10.37(万元) 5月，份应交增值税额=10.37+5.1+1.7-10.2-4=2.97(万元)
解析
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