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  3. 海华公司为增值税一般纳税人，采用实际成本法进行原材料核算，发出材料采用先进先出法计价，单独设立“预付账款”科目核算预付账款。2007年3月1日，甲材料月初结存5 000千克，单价15元/千克。海华公司3月份发生的有关经济业务如下： (1)3月5日，购

海华公司为增值税一般纳税人，采用实际成本法进行原材料核算，发出材料采用先进先出法计价，单独设立“预付账款”科目核算预付账款。2007年3月1日，甲材料月初结存5 000千克，单价15元/千克。海华公司3月份发生的有关经济业务如下： (1)3月5日，购

admin2012-07-11  29
问题 海华公司为增值税一般纳税人，采用实际成本法进行原材料核算，发出材料采用先进先出法计价，单独设立“预付账款”科目核算预付账款。2007年3月1日，甲材料月初结存5 000千克，单价15元/千克。海华公司3月份发生的有关经济业务如下：
   (1)3月5日，购入甲材料6 000千克，单价17元/千克，增值税专用发票上注明增值税税额为17 340元，款项已通过银行转账支付，材料已验收入库。
   (2)3月6日，与A公司签订采购合同，合同规定从A公司采购甲材料9 000千克，单价15元/千克，货款总额为135 000元。按照合同规定，当即向A公司预付货款总额的45%。
   (3)3月8日，接受乙公司投资转入甲材料8 000千克，投资作价16元/千克，增值税专用发票上注明增值税税额为21 760元，双方确认乙公司出资额为149 760元。材料已验收入库。
   (4)3月10日，生产领用甲材料7 000千克。
   (5)3月12日，购入甲材料1 000千克，单价16元/千克，发票账单已到，增值税专用发票上注明增值税税额为2 720元，材料尚未到达。
   (6)3月13日，行政管理部门领用甲材料1 000千克，车间维修领用甲材料500千克。
   (7)3月20日，购入甲材料1 200千克，单价18元/千克，增值税专用发票上注明增值税税额为3 672元，款项暂欠，材料已验收入库。
   (8)3月28日，生产产品领用甲材料7 000千克。
   (9)3月30日，向A公司采购的甲材料9 000千克验收入库，当即用银行存款补付余额及17%的增值税税款。
   (10)3月31日，根据验收入库单得知，购入的甲材料8 000千克，发票账单尚未收到，货款未付，但该批材料已验收入库，估计单价为17元/千克。
   [要求]
   (1)编制上述经济业务相关的会计分录。
   (2)登记甲材料明细分类账并进行月末结账。
选项
答案(1)①3月5日 借：原材料——甲材料 102 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 17 340 贷：银行存款 119 340 ②3月6日 借：预付账款——A公司 60 750 贷：银行存款 60 750 ③3月8日 借：原材料——甲材料 128 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 21 760 贷：实收资本 149 760 ④3月10日 借：生产成本 109 000 贷：原材料——甲材料 109 000 ⑤3月12日 借：在途物资——甲材料 16 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 2 720 贷：银行存款(或应付账款) 18 720 ⑥3月13日 借：管理费用 17 000 制造费用 8 500 贷：原材料——甲材料 25 500 ⑦3月20日 借：原材料——甲材料 21 600 应交税费——应交增值税(进项税额) 3 672 贷：应付账款 25 272 ⑧3月28日 借：生产成本 114 500 贷：原材料——甲材料 114 500 ⑨3月30日 借：原材料——甲材料 135 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 22 950 贷：预付账款——A公司 157 950 借：预付账款——A公司 97 200 贷：银行存款 97 200 ⑩3月31日 借：原材料——甲材料 136 000 贷：应付账款 1 36 000 (2) [*]
解析
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