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甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司,2016年发生的相关交易或事项如下: (1)2016年5月10日,甲公司就应收乙公司账款530万元与乙公司签订债务重组合同。合同规定:乙公司以其生产的一批库存商品A及一项可供出售金融资产偿付该项债务;乙公司该
甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司,2016年发生的相关交易或事项如下: (1)2016年5月10日,甲公司就应收乙公司账款530万元与乙公司签订债务重组合同。合同规定:乙公司以其生产的一批库存商品A及一项可供出售金融资产偿付该项债务;乙公司该
admin
2019-08-20
55
问题
甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司,2016年发生的相关交易或事项如下:
(1)2016年5月10日,甲公司就应收乙公司账款530万元与乙公司签订债务重组合同。合同规定:乙公司以其生产的一批库存商品A及一项可供出售金融资产偿付该项债务;乙公司该批库存商品转移至甲公司后,双方债权债务结清。
甲公司已为该项应收账款提取了坏账准备50万元。
2016年5月10日,乙公司将上述资产的所有权交付给甲公司。乙公司该批商品的账面余额为220万元,公允价值为250万元,未计提跌价准备;乙公司的可供出售金融资产的账面余额为200万元,其中成本为180万元,公允价值变动为20万元,未计提减值准备。在重组日,该项可供出售金融资产的公允价值为210万元;甲公司收到该批商品后作为库存商品管理(增值税进项税额不需另行支付),将取得的金融资产仍划分为可供出售金融资产管理。
(2)2016年6月15日,甲公司与丙公司达成协议,以资料(1)中取得的库存商品A及可供出售金融资产换入丙公司拥有的一项无形资产(土地使用权)。假定该项交换具有商业实质。当日,甲公司该批库存商品A的公允价值为240万元,可供出售金融资产的公允价值为260万元。丙公司拥有的无形资产的账面价值为180万元,公允价值为490万元。同时,甲公司向丙公司支付银行存款3.1万元(其中包括应收取的补价10万元和应支付的增值税税差13.1万元)。
双方于当日办理了相关资产移交手续。
其他资料:假定上述交易各方适用的与存货相关的增值税税率均为17%,与土地使用权相关的增值税税率均为11%;不考虑所得税及其他相关税费。
要求:
编制甲公司进行非货币性资产交换的相关会计分录。(“可供出售金融资产”要求写出明细科目,答案中的金额单位用方元表示)
选项
答案
甲公司进行非货币性资产交换的相关会计分录: 借:无形资产 490 应交税费——应交增值税(进项税额) 53.9 贷:主营业务收入 240 应交税费——应交增值税(销项税额) 40.8 可供出售金融资产——成本 210 投资收益 50 银行存款 3.1 借:主营业务成本 250 贷:库存商品 250
解析
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