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  3. 某工业企业为增值税一般纳税人，主要生产销售各种机械设备，2009年9月份发生如下业务： (1)9月以赊销方式销售给某机电公司机械设备5台，共计不含税售价680000元，另应向购买方收取装卸费3510元。合同约定12月将全款付清。机电公司本月现金流量富足，于

某工业企业为增值税一般纳税人，主要生产销售各种机械设备，2009年9月份发生如下业务： (1)9月以赊销方式销售给某机电公司机械设备5台，共计不含税售价680000元，另应向购买方收取装卸费3510元。合同约定12月将全款付清。机电公司本月现金流量富足，于

admin2010-03-08  73
问题 某工业企业为增值税一般纳税人，主要生产销售各种机械设备，2009年9月份发生如下业务：
(1)9月以赊销方式销售给某机电公司机械设备5台，共计不含税售价680000元，另应向购买方收取装卸费3510元。合同约定12月将全款付清。机电公司本月现金流量富足，于是在本月提前付清了全款，本企业为此给予机电公司1%的现金折扣。
(2)企业采取分期收款方式销售给某单位大型机械设备1台，金额为245700元。合同约定9月～11月每月付款81900元，本月月末尚未收到款项。
(3)当年3月1日委托某商业企业代销10台小型机械设备，协议规定，商场按每台含税售价25000元对外销售，并按该价格与企业结算。设备已发送商业企业，到本月止未收到代销清单。
(4)将本企业试制的机械设备1台转为自己使用，本月移送并开始安装。设备账面成本为35000元，无同类型产品销售价。
(5)外购原材料一批，增值税专用发票上注明的进项税额为6800元，货款已经支付，防伪税控发票尚未认证。
(6)进口原材料一批，关税完税价折合人民币120000元，假设进口关税税率为50%。另从报关地运到企业，支付运费5000元、建设基金100元、装卸费500元，取得运费发票。原材料已验收入库。
要求：假设该企业上期五留抵税款，请根据上述资料，计算其本月应纳增值税税额。
选项
答案(1)应纳销项税额=[680000+3510÷(1+17%)]×17%=116110(元) 赊销方式销售货物，应当按合同约定的收款时间确认纳税义务发生，但提前付款的，应当在实际收到款项时确认纳税义务发生。 (2)应纳销项税额=81900÷(1+17%)×17%=11900(元) (3)应纳销项税额=25000÷(1+17%)× 17%×10=36324.79(元) 对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天。 (4)应纳销项税额=35000×(1+10%)×17%=6545(元) (5)企业购进货物必须在防伪税控发票认证后，才能申报抵扣。该笔进项税额暂时不能抵扣。 (6)进口原材料应纳增值税税额 =组成计税价格×税率=(关税完税价格+关税)×税率 =[120000+(120000×50%)]×17%=30600(元) 运费进项税额=(5000+100)×7%=357(元) 进项税额合计=30600+357=30957(元) 本月应纳增值税=116110+11900+36324.79+6545-30957=139922.79(元)
解析
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