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  3. 某电动车生产企业为增值税一般纳税人。2017年企业自行核算的会计利润总额11 696万元，已预缴企业所得税1 500万元。2018年1月，经委托的税务师审核，发现以下业务： (1)企业2017年年初房产原值12 300万元，其中幼儿园房产原值300万元，未

某电动车生产企业为增值税一般纳税人。2017年企业自行核算的会计利润总额11 696万元，已预缴企业所得税1 500万元。2018年1月，经委托的税务师审核，发现以下业务： (1)企业2017年年初房产原值12 300万元，其中幼儿园房产原值300万元，未

admin2019-12-15  83
问题 某电动车生产企业为增值税一般纳税人。2017年企业自行核算的会计利润总额11 696万元，已预缴企业所得税1 500万元。2018年1月，经委托的税务师审核，发现以下业务：
(1)企业2017年年初房产原值12 300万元，其中幼儿园房产原值300万元，未申报缴纳房产税；
(2)企业2017年成本费用含实际发放合理工资薪金总额4 000万元，实际发生的职工工会经费100万元、职工福利费480万元、职工教育经费450万元；
(3)合并一配件厂，合并基准日配件厂全部资产的计税基础和公允价值分别为5 000万元和5 700万元，全部负债的计税基础和公允价值分别为3 600万元和3 200万元，可结转以后年度弥补的亏损670万元。合并方支付本企业股权2 300万元、银行存款200万元。合并符合企业重组的特殊性税务处理条件且双方选择采用此方法。
说明：计税房产余值的扣除比例20％，合并当年国家发行最长期限的国债年利率为4．3％。
根据上述资料，回答下列问题：
该企业2017年应纳税所得额为(    )万元。
选项 A、11 843．30
B、11 942．50
C、11 909．80
D、11 562．50
答案A
解析 采取特殊性税务处理时，可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额＝被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率＝(5 700－3 200)×4．3％＝107．50(万元)。实际亏损670万元，可以弥补亏损107．50万元。
该企业2017年应纳税所得额＝11 580．80+370－107．50＝11 843．30(万元)。
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