A公司2004年9月26日对B上市公司进行投资，占B上市公司表决权资本30%，A公司采用权益法核算对B上市公司的投资，A公司采用债务法核算所得税，A公司适用的所得税税率为33%，B公司适用的所得税税率为15%，2005年度A公司实现税前利润5000万元，B

admin2021-10-22 36

问题 A公司2004年9月26日对B上市公司进行投资，占B上市公司表决权资本30%，A公司采用权益法核算对B上市公司的投资，A公司采用债务法核算所得税，A公司适用的所得税税率为33%，B公司适用的所得税税率为15%，2005年度A公司实现税前利润5000万元，B公司实现净利润3400万元，B公司2005年度没有宣告分派现金股利。A公司 2005年度除投资收益产生的应纳税时间性差异外，发生其他应纳税时间性差异200万元，发生可抵减时间性差异360万元，转回以前年度已确认为递延税款贷项183.2万元，则A公司2005年度所得税费用为( )万元。

选项 A、1366.2
B、1346.2
C、1466.8
D、1529.4

答案8

解析应纳税时间性差异对所得税的影响计入递延税款贷方，可抵减时间性差异对所得税的影响计入递延税款借方。
2005年度投资收益产生的应纳税时间性差异的所得税影响金额(3400×30%)/(1- 15%)(33×-15%)＝216(万元)(贷方)
2005年度发生的其他应纳税时间性差异的所得税影响金额200×33%＝66(万元)(贷方)
2005年度发生的可抵减时间性差异的所得税影响金额360×33%＝118.8(万元)(借方)
2005年度转回以前年度已确认为递延税款贷项183.2万元，则2005年度递延税款借方发生额为118.8+183.2-216-66=20(万元)
A公司2005年度应纳税所得额为5000-3400×30%-200+360+183.2/33%= 4695.15(万元)
A公司2005年度应纳税额＝4695.15×33%＝1549.4(万元)
故：A公司2005年度所得税费用＝1549.4-20＝1529.4(万元)
说明：
①存在投资收益情况下的应纳税所得额为：税前利润-投资收益-应纳税时间性差异 +可抵减时间性差异；②若存在宣告分派现金股利情形，则应纳税额为：(税前利润-投资收益-应纳税时间性差异斗可抵减时间性差异)×适用税率+分派现金股利补税额。

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