张某刚取得税务师执业证书，现就职于某税务师事务所，遇到如下咨询业务，请帮助回答以下问题：某增值税一般纳税人，2014年9月至12月每月均固定外购材料取得增值税专用发票注明税额17万元，应税收入固定为200万元，免税收入分别是100万元、50万元、

admin2016-02-29 51

问题张某刚取得税务师执业证书，现就职于某税务师事务所，遇到如下咨询业务，请帮助回答以下问题：
某增值税一般纳税人，2014年9月至12月每月均固定外购材料取得增值税专用发票注明税额17万元，应税收入固定为200万元，免税收入分别是100万元、50万元、100万元、50万元，已知，企业外购材料用于应税项目与免税项目无法划分。
请帮助分析：
(1)当月取得增值税专用发票是否必须抵扣此进项税额?该增值税专用发票认证、抵扣的期限是如何规定的?
(2)假设取得的增值税专用发票当月认证，根据上述资料计算各月应纳的增值税税额。
(3)若将9月和11月取得的专用发票分别在10月和12月进行认证，请计算各月应纳增值税税额，并作出哪种发票认证的方式更合理的结论。

选项

答案(1)当月可以不进行认证、抵扣。根据规定，增值税一般纳税人取得2011年1月1日以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。 (2)9月不得抵扣的进项税额＝17×100÷(200＋100)＝5．67(万元) 9月应纳增值税＝200×17％－(17－5．67)＝22．67(万元) 10月不得抵扣的进项税额＝17×50÷(200＋50)＝3．4(万元) 10月应纳增值税＝200×17％－(17－3．4)＝20．4(万元) 11月不得抵扣的进项税额＝17×100÷(200＋100)＝5．67(万元) 11月应纳增值税＝200×17％－(17－5．67)＝22．67(万元) 12月不得抵扣的进项税额＝17×50÷(200＋50)＝3．4(万元) 12月应纳增值税＝200×17％－(17－3．4)＝20．4(万元) 合计应纳增值税＝86．14万元。 (3)9月进项税额为0。 9月应纳增值税＝200×17％－0＝34(万元) 10月不得抵扣的进项税额＝(17＋17)×50÷(200＋50)＝6．8(万元) 10月应纳增值税＝200×17％＝(17＋17－6．8)＝6．8(万元) 11月没有进项税额，不涉及进项税额转出。 11月应纳增值税＝200×17％－0＝34(万元) 12月不得抵扣的进项税额＝(17＋17)×50÷(200＋50)＝6．8(万元) 12月应纳增值税＝200×17％－(17＋17－6．8)＝6．8(万元)．合计应纳增值税税额81．6万元。结论：对取得的增值税专用发票安排合理时间进行认证，把9月和11月取得的专用发票分别在10月和12月进行认证，那么该公司9月份和11月份都不需作进项税额转出，10月份需要作进项税额转出金额＝34×50÷(50＋200)＝6．8(万元)，12月份需要作进项税额转出金额＝34×50÷(50＋200)＝6．8(万元)，甲公司只需缴纳增值税81．6万元，能有效地节税4．54万元。

解析

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《侵权责任法》第2条规定：“侵害民事权益，应当依照本法承担侵权责任。”下列情形中，不属于《侵权责任法》规定的侵权行为的是()。

根据《公司法》有关司法解释的规定，对股东因下列理由提起解散公司的诉讼，法院依法不予受理的有()。

公司出现解散事由，应按规定进行清算。下列关于清算组活动规则的说法中，符合《公司法》规定的是()。

甲于2月3日向乙借用一台彩电，乙于2月6日向甲借用一部手机。到期后，甲未向乙归还彩电，乙因此也拒绝向甲归还手机。关于乙的行为，下列说法中错误的有()。

纳税人缴纳税款后，实施假报出口手段骗取出口退税，骗取税款数额超过其缴纳的税款部分，涉嫌构成()。

工资指数化

当恶露持续4周、量多、有臭味可考虑为

直接承受屋盖、吊车梁，以及山墙传来的风荷载等作用的厂房的主要承重构件是()。

我国基础货币由(　　)构成。

下列关于财务预测方法的表述中，不正确的是()。

在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税,通用的企业所得税税率是()。

英国的《巴特勒教育法》也就是()

下列关于违约金的：表述正确的是()。

求过直线的平面方程．

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根据《公司法》有关司法解释的规定，对股东因下列理由提起解散公司的诉讼，法院依法不予受理的有()。

公司出现解散事由，应按规定进行清算。下列关于清算组活动规则的说法中，符合《公司法》规定的是()。

甲于2月3日向乙借用一台彩电，乙于2月6日向甲借用一部手机。到期后，甲未向乙归还彩电，乙因此也拒绝向甲归还手机。关于乙的行为，下列说法中错误的有()。

纳税人缴纳税款后，实施假报出口手段骗取出口退税，骗取税款数额超过其缴纳的税款部分，涉嫌构成()。

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当恶露持续4周、量多、有臭味可考虑为

直接承受屋盖、吊车梁，以及山墙传来的风荷载等作用的厂房的主要承重构件是()。

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下列关于财务预测方法的表述中，不正确的是()。

在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税,通用的企业所得税税率是()。

英国的《巴特勒教育法》也就是()

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