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  3. 张某刚取得税务师执业证书，现就职于某税务师事务所，遇到如下咨询业务，请帮助回答以下问题： 某增值税一般纳税人，2014年9月至12月每月均固定外购材料取得增值税专用发票注明税额17万元，应税收入固定为200万元，免税收入分别是100万元、50万元、

张某刚取得税务师执业证书，现就职于某税务师事务所，遇到如下咨询业务，请帮助回答以下问题： 某增值税一般纳税人，2014年9月至12月每月均固定外购材料取得增值税专用发票注明税额17万元，应税收入固定为200万元，免税收入分别是100万元、50万元、

admin2016-02-29  76
问题 张某刚取得税务师执业证书，现就职于某税务师事务所，遇到如下咨询业务，请帮助回答以下问题：
    某增值税一般纳税人，2014年9月至12月每月均固定外购材料取得增值税专用发票注明税额17万元，应税收入固定为200万元，免税收入分别是100万元、50万元、100万元、50万元，已知，企业外购材料用于应税项目与免税项目无法划分。
    请帮助分析：
    (1)当月取得增值税专用发票是否必须抵扣此进项税额?该增值税专用发票认证、抵扣的期限是如何规定的?
    (2)假设取得的增值税专用发票当月认证，根据上述资料计算各月应纳的增值税税额。
    (3)若将9月和11月取得的专用发票分别在10月和12月进行认证，请计算各月应纳增值税税额，并作出哪种发票认证的方式更合理的结论。
选项
答案(1)当月可以不进行认证、抵扣。根据规定，增值税一般纳税人取得2011年1月1日以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。 (2)9月不得抵扣的进项税额＝17×100÷(200＋100)＝5．67(万元) 9月应纳增值税＝200×17％－(17－5．67)＝22．67(万元) 10月不得抵扣的进项税额＝17×50÷(200＋50)＝3．4(万元) 10月应纳增值税＝200×17％－(17－3．4)＝20．4(万元) 11月不得抵扣的进项税额＝17×100÷(200＋100)＝5．67(万元) 11月应纳增值税＝200×17％－(17－5．67)＝22．67(万元) 12月不得抵扣的进项税额＝17×50÷(200＋50)＝3．4(万元) 12月应纳增值税＝200×17％－(17－3．4)＝20．4(万元) 合计应纳增值税＝86．14万元。 (3)9月进项税额为0。 9月应纳增值税＝200×17％－0＝34(万元) 10月不得抵扣的进项税额＝(17＋17)×50÷(200＋50)＝6．8(万元) 10月应纳增值税＝200×17％＝(17＋17－6．8)＝6．8(万元) 11月没有进项税额，不涉及进项税额转出。 11月应纳增值税＝200×17％－0＝34(万元) 12月不得抵扣的进项税额＝(17＋17)×50÷(200＋50)＝6．8(万元) 12月应纳增值税＝200×17％－(17＋17－6．8)＝6．8(万元)． 合计应纳增值税税额81．6万元。 结论：对取得的增值税专用发票安排合理时间进行认证，把9月和11月取得的专用发票分别在10月和12月进行认证，那么该公司9月份和11月份都不需作进项税额转出，10月份需要作进项税额转出金额＝34×50÷(50＋200)＝6．8(万元)，12月份需要作进项税额转出金额＝34×50÷(50＋200)＝6．8(万元)，甲公司只需缴纳增值税81．6万元，能有效地节税4．54万元。
解析
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