2. 财经
  3. ABC会计师事务所的A注册会计师负责对甲公司与财务报告相关的内部控制实施审计。在实施审计过程中，A注册会计师需要考虑和处理的部分事项摘录如下： (1)根据双方签订的内部控制审计业务约定书，注册会计师应当在内部控制审计报告中对财务报告内部控制的有效性发表

ABC会计师事务所的A注册会计师负责对甲公司与财务报告相关的内部控制实施审计。在实施审计过程中，A注册会计师需要考虑和处理的部分事项摘录如下： (1)根据双方签订的内部控制审计业务约定书，注册会计师应当在内部控制审计报告中对财务报告内部控制的有效性发表

admin2017-11-14  34
问题 ABC会计师事务所的A注册会计师负责对甲公司与财务报告相关的内部控制实施审计。在实施审计过程中，A注册会计师需要考虑和处理的部分事项摘录如下：
  (1)根据双方签订的内部控制审计业务约定书，注册会计师应当在内部控制审计报告中对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，无须提及非财务报告内部控制。
  (2)在确定一项内部控制缺陷或多项内部控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时，A注册会计师认为不能评价补偿性控制的影响。
  (3)测试甲公司企业层面控制时，A注册会计师关注了甲公司与控制环境相关的控制，针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制以及甲公司的风险评估过程。
  (4)在安排控制测试时间时，注册会计师拟尽量在接近甲公司内部控制自我评价基准日实施测试。
  (5)控制测试表明甲公司审计委员会和内部审计机构对内部控制监督无效。A注册会计师将其作为内部控制存在一般缺陷的迹象记录于审计工作底稿。
  (6)A注册会计师认为甲公司控制存在重要缺陷，但不存在重大缺陷，拟对内部控制有效性发表保留意见。
  要求：
  针对上述第(1)至(6)项，逐项指出A注册会计师做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
选项
答案情况(1)不恰当。对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，应当在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。 情况(2)不恰当。在确定一项内部控制缺陷多项内部控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时，注册会计师应当评价补偿性控制的影响。 情况(3)不恰当。测试企业层面控制时，注册会计师还应当关注甲公司对内部信息传递和期末财务报告流程的控制，对控制有效性的内部监督和内部控制评价，以及集团化的处理和控制、监督经营成果的控制，以及重大经营控制和风险管理实务的政策。 情况(4)不恰当。确定测试的时间安排时，注册会计师还应当考虑实施的测试是否涵盖足够长的期间。 情况(5)不恰当。审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督无效，属于内部控制存在重大缺陷的迹象。 情况(6)不恰当。注册会计师无需针对内部控制存在的非重大缺陷发表非无保留意见。
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/lLtc777K
本试题收录于： 审计题库注册会计师分类
0

审计

注册会计师

相关试题推荐
随机试题
最新回复(0)