A居民企业在2018年取得收入总额800万元，成本费用、税金及其他各项支出共计500万元，实现利润总额300万元。当年发生营业外支出50万元，包括通过政府机关向贫困地区捐款20万元、直接向贫困家庭捐款10万元；假设除此外其他事项纳税调整增加额为10万元，纳

admin2019-09-04 27

问题 A居民企业在2018年取得收入总额800万元，成本费用、税金及其他各项支出共计500万元，实现利润总额300万元。当年发生营业外支出50万元，包括通过政府机关向贫困地区捐款20万元、直接向贫困家庭捐款10万元；假设除此外其他事项纳税调整增加额为10万元，纳税调整减少5万元。2018年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。

选项 A、16．60
B、78．75
C、16．75
D、32．56

答案B

解析根据企业所得税法规定，企业用于公益性捐赠的支出，在当年利润总额的12％以内的部分可以据实扣除。捐赠支出税前扣除限额=300×12％=36(万元)，对外捐赠可据实扣除20万元，直接向贫困家庭捐款10万元不允许税前扣除，需要纳税调增10万元，2018年度该企业应缴纳企业所得税=(300＋10＋10－5)×25％=78．75(万元)。

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