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  3. (一)资料 某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％，有关经济业务如下： (1)2010年3月4日，对因火灾造成的财产损失进行清查盘点，情况如下：毁损产品的实际成本为4000元，其中所耗用原材料为2000元。该原材料的进项税额

(一)资料 某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％，有关经济业务如下： (1)2010年3月4日，对因火灾造成的财产损失进行清查盘点，情况如下：毁损产品的实际成本为4000元，其中所耗用原材料为2000元。该原材料的进项税额

admin2018-09-13  35
问题 (一)资料
某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％，有关经济业务如下：
(1)2010年3月4日，对因火灾造成的财产损失进行清查盘点，情况如下：毁损产品的实际成本为4000元，其中所耗用原材料为2000元。该原材料的进项税额为340元。收回的残料估价为250元，由保险公司赔偿的损失为3000元。
(2)2010年4月1日，购入甲公司25％的股权并打算长期持有。实际支付价款320000元，另外支付手续费1000元。甲公司由此成为该企业的联营企业，当日，甲公司可辨认净资产的公允价值为1300000元。2010年6月30日，甲公司受赠一项价值为20000元的专利权。
(3)2010年4月1日，采用年数总和法对3月投入使用的某项固定资产计提折旧，该项固定资产原值为91004元，预计净残值为5000元，预计尚可使用年限为5年。
(4)2010年5月10日出售一项专利技术，收取价款300000元，应交营业税15000元，该项无形资产的原始价值为400000元，累计摊销130000元，计提减值准备10000元。
(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确的答案
该企业3月对毁损产品编制的会计分录包括(    )。
选项 A、借：待处理财产损溢    4340
    贷：库存商品    4000
应交税费——应交增值税(进项税额转出)    340
B、借：原材料    250
其他应收款    3000
    贷：待处理财产损溢    3250
C、借：管理费用    1090
    贷：待处理财产损溢    1090
D、借：营业外支出    1090
    贷：待处理财产损溢    1090
答案A,B,D
解析 存货盘亏或损毁账务处理。火灾属于非常损失，应记入“营业外支出”科目，而属于一般经营损失的部分，才记入“管理费用”科目。存货盘亏或损毁会计分录如下：
(1)部门审批前，会计分录如下：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
    贷：原材料／库存商品等
应交税费——应交增值税(进项税额转出)
(2)部门审批后：
1)对于盘亏、毁损的存货，按残料价值和应收赔偿款，会计分录如下：
借：原材料／其他应收款
    贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
2)对于非常损失，会计分录如下：
借：营业外支出——非常损失
    贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
营业外支出=4340-3000-250=1090(元)。
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