甲公司是一家物业管理服务企业。为了加强风险管理与内部控制，甲公司制定了较为详细的规范业务流程的工作程序。以下是甲公司现金出纳的主要工作程序：　 (1)出纳人员办理收款业务时先把收到的现金清点入库，再给交款人开具收据，交款人签字、收款人签字、加盖财务专用

admin2011-04-22 84

问题甲公司是一家物业管理服务企业。为了加强风险管理与内部控制，甲公司制定了较为详细的规范业务流程的工作程序。以下是甲公司现金出纳的主要工作程序：
　  (1)出纳人员办理收款业务时先把收到的现金清点入库，再给交款人开具收据，交款人签字、收款人签字、加盖财务专用章等收据要素要齐全。
　  (2)出纳人员每天必须根据交款人已签字的收据汇总金额盘点现金，做到账实相符。
　  (3)出纳人员每天中午前将核对无误的现金存入银行。当天下午收到的现金在下午18:00后进行清点，然后把现金放进保险库。
　  (4)出纳人员对当天经手的银行存款及现金交易在每天下午18:00后使用会计软件填制凭证，并打印相关凭证记录，核实其相关交易内容。可打印凭证记录均预先连续编号。
　  (5)月度终了，出纳人员及时收集银行对账单，及时核对银行对账单余额与会计记录中的余额，编制银行存款余额调节表，调节表交财务经理审核签字确认。
　  要求：
　  (1)指出甲公司上述工作程序中涉及的三项控制活动，并简要说明其所属类别。
　  (2)针对甲公司上述工作程序第(3)项和工作程序第(4)项，指出可以强化内部控制的改进措施。

选项

答案(1)根据案例材料可知，该公司上述工作程序中涉及如下三项控制活动：　第一、调节和复核。涉及上述工作程序中第(2)项：出纳人员每天必须根据交款人已签字的收据汇总金额盘点现金，做到账实相符。第(5)项：月度终了，出纳人员及时收集银行对账单，及时核对银行对账单余额与会计记录中的余额，编制银行存款余额调节表，调节表交财务经理审核签字确认。　调节和复核属于财务报告这一类别。　第二、实物控制。涉及上述工作程序中第(3)项：出纳人员每天中午前将核对无误的现金存入银行。当天下午收到的现金在下午18:00后进行清点，然后把现金放进保险库。　实物控制是为了保证资产的安全，因此属于运营这一类别。　第三、计算和会计。涉及上述工作程序中第(4)项：出纳人员对当天经手的银行存款及现金交易在每天下午18:00后使用会计软件填制凭证，并打印相关凭证记录，核实其相关交易内容。可打印凭证记录均预先连续编号。　计算和会计属于财务报告的类别。 (2)针对第(3)项在每天中午前将核对无误的现金存入银行。当天下午收到的现金在下午18:00后进行清点，然后把现金放进保险库。该公司可以采取设立门禁系统、雇佣保安和利用闭路电视摄像头等方式进一步强化。　针对第(4)项出纳人员对当天经手的银行存款及现金交易在每天下午18:00后使用会计软件填制凭证，并打印相关凭证记录，核实其相关交易内容。该公司应安排不直接经手当天银行存款及现金交易的人执行相关凭证的记录，而不是由出纳人员执行。

解析

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注册会计师

某外商在境外取得一项专利权，同年将此项专利用于其在中国的独资企业。该项专利权的专利证书在中国使用时可以免贴印花税税票。()

根据《会计档案管理办法》的规定，会计档案保管期限的起算时间是(　　　)。

根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，税务机关可以无限期追征税款和滞纳金的有()。

根据企业所得税法律制度的规定，企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的有()。

根据票据法的有关规定，下列选项中，票据债务人可以拒绝履行义务，行使票据抗辩权的有(　　　)。

企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得利润所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。()

某家居建材商城2016年实际占用的土地面积为20000平方米，另外商城的车场占地，500平方米，拥有房产原值28000000元，该房产评估值为40000000元。2016年底，为扩大经营规模，经批准增加土地2500平方米，扩建商城投资额预计2

高浓度区域中的脂溶性物质向低浓度区域发生净移动，这种现象称为

混合牙列时期，年轻恒牙的龋齿治疗中正确的是

A、首过效应B、胃排空速率C、肠肝循环D、分布E、吸收在胆汁中排出的药物或代谢物，在小肠中转运期间重新吸收返回肝门静脉的现象为（）。

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设y=x2x，则dy/dx=________．

911テロ事件はアメリカだけでなく、世界を激しく＿＿＿＿と言えるだろう。

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设y=x2x，则dy/dx=________．

911テロ事件はアメリカだけでなく、世界を激しく＿＿＿＿と言えるだろう。

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根据《会计档案管理办法》的规定，会计档案保管期限的起算时间是(　　　)。

根据票据法的有关规定，下列选项中，票据债务人可以拒绝履行义务，行使票据抗辩权的有(　　　)。