首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
甲公司2017年实现利润总额4100万元,当年度发生的部分交易或事项如下: (1)自3月1日起自行研发一项新技术,2017年发生研发支出共计500万元(用银行存款支付70%,30%为研发人员薪酬),其中研究阶段支出100万元,开发阶段符合资本化条件前支出1
甲公司2017年实现利润总额4100万元,当年度发生的部分交易或事项如下: (1)自3月1日起自行研发一项新技术,2017年发生研发支出共计500万元(用银行存款支付70%,30%为研发人员薪酬),其中研究阶段支出100万元,开发阶段符合资本化条件前支出1
admin
2018-10-21
72
问题
甲公司2017年实现利润总额4100万元,当年度发生的部分交易或事项如下:
(1)自3月1日起自行研发一项新技术,2017年发生研发支出共计500万元(用银行存款支付70%,30%为研发人员薪酬),其中研究阶段支出100万元,开发阶段符合资本化条件前支出100万元,符合资本化条件后支出300万元,研发活动至2017年底仍在进行中。税法规定,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。
(2)7月1日,甲公司取得W公司20%股权,取得成本为800万元(大于享有W公司可辨认净资产公允价值的份额),能够对W公司施加重大影响,并准备长期持有。当日,W公司可辨认净资产公允价值与账面价值相等。2017年度,W公司实现净利润500万元(2017年下半年实现),无其他所有者权益变动。
(3)11月1日,甲公司自公开市场以每股8元购入10万股乙公司股票,作为可供出售金融资产核算。2017年12月31日,乙公司股票收盘价为每股9元。税法规定,企业持有的股票等金融资产以取得成本作为计税基础。
(4)2017年发生广告费2000万元。甲公司当年度销售收入10000万元。税法规定,企业发生的广告费不超过当年销售收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
其他有关资料:甲公司适用的所得税税率为25%,本题不考虑中期财务报告的影响,除上述差异外,甲公司2017年未发生其他纳税调整事项,递延所得税资产和负债无期初余额,假定甲公司在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异的所得税影响。
要求:
对甲公司2017年自行研发新技术发生支出进行会计处理,确定2017年12月31日所形成开发支出的计税基础,判断是否确认递延所得税并说明理由。
选项
答案
①会计分录: 借:研发支出—费用化支出 200 —资本化支出 300 贷:银行存款 350 (500×70%) 应付职工薪酬 150 (500×30%) 借:管理费用 200 贷:研发支出—费用化支出 200 ②2017年12月31日开发支出的计税基础=300×150%=450(万元),与其账面价值300万元之间形成的可抵扣暂时性差异不确认递延所得税资产。 理由:该项交易不是企业合并,交易发生时既不影响会计利润,也不影响应纳税所得额,若确认递延所得税资产,违背历史成本计量属性。
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/lah0777K
本试题收录于:
中级会计实务题库中级会计专业技术资格分类
0
中级会计实务
中级会计专业技术资格
相关试题推荐
A公司为上市公司。2013年1月1日,A公司向其200名管理人员每人授予10万份股份期权,这些人员从2013年1月1日起必须在该公司连续服务3年,服务期满时才能以每股5元购买10万股A公司股票,A公司股票面值为每股1元。每份期权在授予日的公允价值为12元。
A公司为上市公司。2013年1月1日,A公司向其200名管理人员每人授予10万份股份期权,这些人员从2013年1月1日起必须在该公司连续服务3年,服务期满时才能以每股5元购买10万股A公司股票,A公司股票面值为每股1元。每份期权在授予日的公允价值为12元。
企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核,如果有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的,应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。()
2014年4月1日,甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同,该合同为固定造价合同,合同金额为780万元。工程自2014年5月开工,预计2015年10月完工。至2014年12月31日止甲公司累计实际发生成本为656万元,结算合同价款300万元。甲公司签订合同
2014年8月1日,甲公司因产品质量不合格而被乙公司起诉。至2014年12月31日,该起诉讼尚未判决,甲公司估计很可能承担违约赔偿责任,需要赔偿800万元的可能性为70%,需要赔偿400万元的可能性为30%。甲公司基本确定能够从直接责任人处追回200万元。
甲公司发行了一项金融工具。合同约定,该工具存续期间,若甲公司某一会计年度内主营业务收入低于人民币1亿元,则甲公司必须按照原发行价格加上年息5%的金额赎回该工具。该金融工具是()。
2014年6月30日,甲公司与乙公司签订租赁合同,合同规定甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司,租赁期为1年,年租金为200万元。当日,出租办公楼的公允价值为8000万元,原账面价值5500万元。2014年12月31日,该办公楼的公允价值为9000万元。20
甲企业为一生产制造型企业,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲企业本期发生经济业务如下:(1)12月5日委托乙企业加工应税消费品(商品加工完工后直接对外出售),甲企业发出材料成本200万元,支付加工费70万元(不含增值税),该产品适用的消费税
2011年1月1日,甲公司经批准发行到期还本、分期付息的公司债券200万张。该债券每张面值为100元,期限为3年,票面年利率为5%,每年1月1日支付上一年利息,该债券实际年利率为6%。假定不考虑债券的发行费用。甲公司发行债券实际募得资金19465万元,债
随机试题
进行肌酐试验饮食期间,禁用的食物为()。
男性65岁,夜间排尿4~5次,排尿费力,尿流缓慢,尿流量测定,最大尿流量9ml/h,应诊断为女性,30岁,顽固性尿频尿急,时伴尿痛和终末血尿。尿常规:白细胞++++,红细胞+,尿培养无细菌生长,排泄性尿路造影提示左肾盏轻度扩张,右肾盂肾盏显影不良,应初
咨询工程师、业主和承包商均可对合同工作范围提出变更申请。其中咨询工程师提出变更申请,多数情况是()。
工业企业在报告期内生产的经检验合格的产品,若在报告期内未售出,不计人该企业工业总产值。()
关于中国保险业监督管理委员会的职能,下列说法正确的是()。
Myhusbandusedtoworkinabankbutduringthecrisishe【C1】______hisjob.Theeconomywasn’tgoodandhehadn’tmany【C2】_____
某景区门票夏季打7折、冬季打3折,对8岁及以下儿童免门票,缆车20元/人次,游乐设施10元/人次。小朱去年夏季和冬季都带4岁的儿子去该景区1次,每次都陪孩子坐缆车1次、让孩子玩游乐设施1次。若他们两人夏季在该景区的游玩费
在菲茨和波斯纳的动作技能形成阶段模型中,最高阶段为
Asthebanksterphenomenonhassoeloquentlyillustrated,Homosapiensisexquisitelysensitivetoinjustice.【F1】Manypeoplegru
人有懒惰的一面,当懒惰一面即将占上风时,【144】施加压力无疑效果最佳。而当压力成为一种【145】时,就需要马上减压。只有恰到好处的压力才能对人产生好的效果。适度的压力有助于挖掘人的潜能,【146】提高个人与社会的整体效率。比如运动员【147】不
最新回复
(
0
)