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  3. 某电动车生产企业为增值税一般纳税人。2017年企业自行核算的会计利润总额11696万元，已预缴企业所得税1500万元。2018年1月，经委托的税务师审核，发现以下业务： (1)企业2017年年初房产原值12300万元，其中幼儿园房产原值300万元，

某电动车生产企业为增值税一般纳税人。2017年企业自行核算的会计利润总额11696万元，已预缴企业所得税1500万元。2018年1月，经委托的税务师审核，发现以下业务： (1)企业2017年年初房产原值12300万元，其中幼儿园房产原值300万元，

admin2021-10-28  79
问题 某电动车生产企业为增值税一般纳税人。2017年企业自行核算的会计利润总额11696万元，已预缴企业所得税1500万元。2018年1月，经委托的税务师审核，发现以下业务：
    (1)企业2017年年初房产原值12300万元，其中幼儿园房产原值300万元，未申报缴纳房产税。
    (2)企业2017年成本费用含实际发放合理工资薪金总额4000万元。实际发生的职工工会经费100万元、职工福利费480万元、职工教育经费670万元。
    (3)合并一配件厂，合并基准日配件厂全部资产的计税基础和公允价值分别为5000万元和5700万元，全部负债的计税基础和公允价值分别为3600万元和3200万元，可结转以后年度弥补的亏损670万元。合并方支付本企业股权2300万元、银行存款200万元。合并符合企业重组的特殊性税务处理条件且双方选择采用此方法。
    说明：计税房产余值的扣除比例是20％，合并当年国家发行最长期限的国债年利率为4.3％。根据上述资料，回答下列问题：
企业合并配件厂的所得税处理方法，正确的有(          )。
选项 A、该企业接受配件厂负债的计税基础为3600万元
B、合并当年该企业可弥补配件厂全部亏损额
C、配件厂合并前的有关企业所得税事项由该企业承继
D、配件厂股东取得该企业股权的计税基础，按其原持有股权的计税基础确定
E、该企业接受配件厂资产的计税基础为5000万元
答案A,C,D
解析 选项B，弥补亏损有限额规定，可以弥补亏损107.5万元；选项A、E，合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，股权支付部分(而非全部)以被合并企业的原有计税基础规定。
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