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  3. 某汽车制造厂(一般纳税人)2004年8月发生以下业务： (1)外购汽车轮胎已入库，取得非防伪税控增值税专用发票上注明价款100万元，增值税17万元，货已验收入库； (2)进口汽车发动机一批，关税完税价格300万元，进口关税税率假设为35%，海关

某汽车制造厂(一般纳税人)2004年8月发生以下业务： (1)外购汽车轮胎已入库，取得非防伪税控增值税专用发票上注明价款100万元，增值税17万元，货已验收入库； (2)进口汽车发动机一批，关税完税价格300万元，进口关税税率假设为35%，海关

admin2009-02-15  85
问题 某汽车制造厂(一般纳税人)2004年8月发生以下业务：
   (1)外购汽车轮胎已入库，取得非防伪税控增值税专用发票上注明价款100万元，增值税17万元，货已验收入库；
   (2)进口汽车发动机一批，关税完税价格300万元，进口关税税率假设为35%，海关已代征进口环节税金，支付运输企业运输费1万元(有符合规定的货物运输发票)，货已入库，本月生产领用150万元；
   (3)销售小汽车一批，开具增值税专用发票上注明销售额400万元，货款尚未收到：
   (4)销售达到污染排放值的小轿车，取得价税合并的价款234万元；
   (5)应客户要求，用自产小轿车的底盘改装一辆抢险车，收取价税合计金额13万元，另收改装费2万元。
   该汽车厂2004年9月份主要业务情况如下：
   (1)销售给汽贸公司A型小客车500辆，5.8万元/辆(不含税)，因汽贸公司购货量大，该汽车厂决定给予5%的折扣，并在开具的增值税专用发票上分别注明销售额和折扣额；
   (2)销售给某使用单位B型小客车10辆，单价为6.8万元(价税合计)；
   (3)该汽车厂自用A型小客车3辆；
   (4)销售本厂自用两年的小客车一辆，售价100000元，账面原价180000元。
   (5)外购钢材支付货款560万元，已取得增值税专用发票，购入钢材取得的运输单位开具的普通发票上注明运费2万元，装卸费0.3万元，钢材已验收入库；
   (6)外购低值易耗品支付价款9万元，取得的增值税专用发票上已注明税款，但其中有1万元因为质量不合格要求予以退货；
   (7)外购机床2台，价值35万元，取得的增值税专用发票上已注明税款；
    (8)外购自来水公司自来水支付价款1万元，取得增值税专用发票；外购原煤取得的增值税专用发票上注明价款19.62万元：外购电力取得的增值税专用发票上注明价款 20万元，外购煤气9万元尚未取得增值税专用发票：
   (9)本厂直接组织收购旧客车，支付收购金额60009元；
   (10)以专利技术和非专利技术投资入股与另一企业合资，按销售额的一定比例提取转让费，当月共提取转让费8万元；
   (11)—该汽车厂附设的独立核算的营业性饭店当月取得住宿费收入60万元，餐厅收入45万元，卡拉OK歌舞厅收入的万元，厂俱乐部台球、保龄球收入1万元，放电影、录像收入5万元，场租收入1万元。
   (小汽车消费税税率为5%，小客车消费税税率为3%，国家税务总局对该A型、B型车辆核定的最低计税价格为6.2万元。)
   根据上述资料，依据税法规定，计算并回答下列相关问题；
选项 A、应纳消费税38.57
B、应纳消费税27
C、应纳增值税87.11
D、应纳增值税18.26
答案B,D
解析 (1)应纳消费税=400×5%+234÷(1+17%)×5%×(1-30%)=27(万元) (2)应纳增值税：①进口发动机的增值税=(300+300×35%)×17%=68.85(万元)②本月进项税额=17+68.85+1×7%=85.92(万元)③本月销项税额=400×17%+234÷(1+17%)×17%+(13+2)÷(1+17%)×17%=68+34+2.18=104.18(万元)④本月应纳增值税=104.18-85.92=18.26(万元)
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