　　ABC会计师事务所在制定和执行业务质量控制制度的过程中存在下列情形： (1)甲公司是ABC会计师事务所所在城市的一家上市公司，2012年1月，甲公司财务总监与ABC会计师事务所进行接洽希望其承接甲公司2011年度财务报表审计业务，ABC会计师事

admin2015-08-24 20

问题　　ABC会计师事务所在制定和执行业务质量控制制度的过程中存在下列情形：
(1)甲公司是ABC会计师事务所所在城市的一家上市公司，2012年1月，甲公司财务总监与ABC会计师事务所进行接洽希望其承接甲公司2011年度财务报表审计业务，ABC会计师事务所立即与甲公司签订了审计业务约定书，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。
(2)A注册会计师要求项目组成员在完成自身工作之后应当相互复核审计工作，并将复核过程记录于审计工作底稿。
(3)ABC会计师事务所主任会计师在员工大会上曾经多次重申，审计人员在审计现场遇到的各种问题尽可能应在审计项目组内部解决，项目组合伙人具有最终决策权。
(4)A注册会计师在甲公司存货跌价准备的计提比例问题上与项目组成员B注册会计师发生意见分歧，为按时提交审计报告，A注册会计师以项目合伙人的身份要求B注册会计师不要再坚持自己的意见。
(5)由于甲公司是上市公司，按照质量控制准则要求必须实施质量控制复核，A注册会计师提出要求自己指定实施质量控制复核的人员，以便于双方的良好沟通。
(6)ABC会计师事务所质量控制制度规定对历史财务信息审计、审阅业务和其他鉴证业务，业务工作底稿的归档期限为提交业务报告之日后的60天内。
针对上述情形，指出存在哪些可能违反质量控制准则的情形，并简要说明理由。

选项

答案(1)违反质量控制准则。质量控制准则指出接受客户关系和具体业务时必须评价客户的诚信、委托业务的目的、变更事务所的原因等，A,B,C会计师事务所在承接甲公司审计业务时没有进行任何的客户了解和评价。尤其是甲公司作为一家上市公司，到2012年1月才洽谈2011年审计业务，其变更事务所的原因就是很值得怀疑的问题。 (2)违反质量控制准则。质量控制准则要求在确定复核人员时应当遵循的基本原则是由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作，而不是相互复核审计工作。 (3)违反质量控制准则。质量控制准则要求会计师事务所应当形成一种良好的咨询氛围，鼓励会计师事务所人员就疑难问题或争议事项进行咨询，A,B,C会计师事务所主任会计师的做法是不适当的。 (4)违反质量控制准则。为确保审计工作质量，只有意见分歧问题得到解决，项目合伙人才能出具报告，而不是以项目合伙人的身份要求项目组成员不再坚持自己的意见。 (5)违反质量控制准则。质量控制准则要求会计师事务所在确定项目质量控制复核人员时应当避免由项目合伙人挑选复核人员，以确保复核人员的客观性。 (6)违反质量控制准则。质量控制准则要求对历史财务信息审计、审阅业务和其他鉴证业务而言，业务工作底稿的归档期限为业务报告日后60天内，而不是提交业务报告日后60天内。

解析

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审计

注册会计师

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审计

注册会计师

下列各项中，符合消费税有关规定的是()。

增值税一般纳税人销售货物时，下列情况中不能开具增值税专用发票的有()。

对税务师事务所实施行政登记管理的部门是()。

以下关于税收与税法的表述正确的是()。

注册会计师对直接和严重影响会计报表的违反法规行为，应当在编制和实施审计计划时予以充分关注，以合理确信能发现此类违反法规行为。　　　　(　　)

为了获取有关控制风险的证据，注册会计师通常选择的程序是(　　)。

一般位置直线在三视图中，有时反应实长，有时不反应实长，对吗？

下列各项中不是公开发行公司债券应当符合的条件是()。

关于个人财务报表与企业财务报表的区别的说法中，()正确。

商业银行进行同业拆借时，拆人资金可用于()。

一般纳税人购入用于简易计税项目的物资，若取得增值税专用发票，则可以从当期的销项税额中抵扣。()

关于项目组内部复核，以下说法中，恰当的有()。

当经济衰退时央行有必要在公开市场上卖出有价证券。()

常用事务文书的制发程序，一般包括草拟、审核、()、公布实施等。

审计

注册会计师

下列各项中，符合消费税有关规定的是()。

增值税一般纳税人销售货物时，下列情况中不能开具增值税专用发票的有()。

对税务师事务所实施行政登记管理的部门是()。

以下关于税收与税法的表述正确的是()。

某注册会计师在评估被审计单位的审计风险时，分别设计了以下四种情况，以帮助决定可接受的检查风险水平：请回答：(1) 上述四种情况下的检查风险水平分别是多少?(2) 哪种情况需要注册会计师获取最多的审计证据?为什么?(

注册会计师对直接和严重影响会计报表的违反法规行为，应当在编制和实施审计计划时予以充分关注，以合理确信能发现此类违反法规行为。 ( )

为了获取有关控制风险的证据，注册会计师通常选择的程序是( )。

一般位置直线在三视图中，有时反应实长，有时不反应实长，对吗？

下列各项中不是公开发行公司债券应当符合的条件是()。

关于个人财务报表与企业财务报表的区别的说法中，()正确。

商业银行进行同业拆借时，拆人资金可用于()。

一般纳税人购入用于简易计税项目的物资，若取得增值税专用发票，则可以从当期的销项税额中抵扣。()

关于项目组内部复核，以下说法中，恰当的有()。

当经济衰退时央行有必要在公开市场上卖出有价证券。()

常用事务文书的制发程序，一般包括草拟、审核、()、公布实施等。

注册会计师对直接和严重影响会计报表的违反法规行为，应当在编制和实施审计计划时予以充分关注，以合理确信能发现此类违反法规行为。　　　　(　　)

为了获取有关控制风险的证据，注册会计师通常选择的程序是(　　)。