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  3. 甲公司采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算，该公司2×18年度利润总额为4000万元，适用的所得税税率为15％，该公司在2×18年末得知自2×19年1月1日起，适用的所得税率将变更为25％。2×18年发生的交易和事项中会计处理和税收处理存在差异的有：本

甲公司采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算，该公司2×18年度利润总额为4000万元，适用的所得税税率为15％，该公司在2×18年末得知自2×19年1月1日起，适用的所得税率将变更为25％。2×18年发生的交易和事项中会计处理和税收处理存在差异的有：本

admin2021-03-03  29
问题 甲公司采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算，该公司2×18年度利润总额为4000万元，适用的所得税税率为15％，该公司在2×18年末得知自2×19年1月1日起，适用的所得税率将变更为25％。2×18年发生的交易和事项中会计处理和税收处理存在差异的有：本期计提国债利息收入500万元；年末持有的交易性金融资产公允价值上升1500万元；年末持有的其他债权投资公允价值上升100万元。假定2×18年1月1日不存在暂时性差异，则甲公司2×18年确认的所得税费用为(    )万元。
选项 A、675
B、695
C、660
D、627
答案A
解析 税法规定国债利息收入不纳税，因此要纳税调减；税法上也不认可公允价值变动损益，这里交易性金融资产公允价值上升，也需要纳税调减，所以应交所得税＝(4000－500－1500)×15％＝300(万元)；
递延所得税负债＝(1500＋100)×25％＝400(万元)；
其他债权投资的递延所得税计入其他综合收益，不影响所得税费用。
借：所得税费用                                   675
        其他综合收益                       (100×25％)25
        贷：应交税费——应交所得税                       300
        递延所得税负债                                   400
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