黄河公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，适用的所得税税率为33％，对所得税的会计处理方法为资产负债表债务法，该公司对原材料的核算采用实际成本法。假设公司2009年度发生的有关业务事项和相关资料如下： ①2月1日购买A公司的原材料一批，

admin2014-10-30 23

问题黄河公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，适用的所得税税率为33％，对所得税的会计处理方法为资产负债表债务法，该公司对原材料的核算采用实际成本法。假设公司2009年度发生的有关业务事项和相关资料如下：
①2月1日购买A公司的原材料一批，A公司开具的增值税专用发票上注明价款为20万元，增值税额为3．4万元，该原材料已验收入库，但是货款尚未支付。
②3月2日销售给B公司产品一批，增值税专用发票上注明价款为40万元，增值税额为6．8万元，产品销售成本为36万元，产品已经发出，收到B公司交来的货款并如数存入银行。
③7月10日公司的厂房进行扩建，领用原材料一批，购进该批原材料时增值税专用发票上注明的价款为10万元，增值税额为1．7万元。
④10月14日盘亏原材料一批，该批原材料的实际成本为5万元，增值税额为0．85万元。
⑤公司的在建工程应支付土地增值税4万元。
⑥年末应交的消费税为8万元；应交纳的土地使用税为1．2万元；本年应交的所得税为12万元。
要求：编制上述经济业务相关的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目)。

选项

答案编制相关的会计分录如下： ①借：原材料 200 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 34 000 贷：应付账款 234 000 ②借：银行存款 468 000 贷：主营业务收入400 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 68 000 借：主营业务成本 360 000 贷：库存商品(或产成品，下同) 360 000 ③借：在建工程 11 7 000 贷：原材料 100 000 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 17 000 ④借：待处理财产损溢 58 500 贷：原材料 50 000 应交税费——应交增值税(进项税额转出)8 500 ⑤借：在建工程40 000 贷：应交税费——应交土地增值税40 000 ⑥借：营业税金及附加 80 000 贷：应交税费——应交消费税80 000 借：管理费 12 000 贷：应交税费——应交土地使用税 12 000 借；所得税费用 120 000 贷：应交税费一一—应交所得税 120 000

解析

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