某公司工程师高某(中国公民)2017年1月工资收入为3700元,另有5项收入:(1)领取了上年度年终奖金8 400元。(2)一次取得建筑工程设计费40 000元,同时从中拿出10 000元通过民政局向灾区捐赠。(3)取得利息收入5 000元,其中国家发行的

admin2018-09-18  27

问题 某公司工程师高某(中国公民)2017年1月工资收入为3700元,另有5项收入:(1)领取了上年度年终奖金8 400元。(2)一次取得建筑工程设计费40 000元,同时从中拿出10 000元通过民政局向灾区捐赠。(3)取得利息收入5 000元,其中国家发行的金融债券利息收入2 000元,集资利息收入3 000元。(4)取得省人民政府颁发科技奖20 000元。(5)提供一项非专有技术的使用权,取得收入30 000元;该非专有技术的研发成本是20 000元。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
下列关于高某工程设计费和利息收入的税务处理中,正确的是(    )。

选项 A、工程设计费应缴纳的个人所得税为4 720元
B、工程设计费应缴纳的个人所得税为5 200元
C、利息收入应缴纳的个人所得税为600元   
D、利息收入应缴纳的个人所得税为1 000元

答案A,C

解析 (1)工程设计费属于劳务报酬所得,对于劳务报酬所得一次收入畸高的,实行加成征收:个人劳务取得劳务报酬收入的应纳税所得额一次超过20 000~50 000元的部分,按照税法规定计算应纳税额后,再按照应纳税额加成征收五成(适用税率为30%、速算扣除数为2 000元);超过50 000元的部分,加成征收十成(适用税率为40%、速算扣除数为7 000元)。未考虑捐赠因素时,应纳税所得额=40 000×(1-20%)=32 000(元);考虑捐赠因素时,可以扣除的捐赠限额=32 000×30%=9 600(元),小于实际的捐赠额,那么只能在税前扣除9 600元,所以应纳税所得额=32 000-9 600=22 400(元)设计费收入应纳个人所得税=22 400×30%-2 000=4 720(元);(2)国家发行的金融债券利息收入2 000元免税;集资利息收入应纳税额=3 000×20%=600(元)。
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