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  3. A公司和B公司均为增值税一般纳税人，2015年度及2016年度发生的业务有关资料如下： (1)A公司于2015年4月1日取得B公司10％的股权，成本为6200万元，A公司作为可供出售金融资产核算。2015年6月30日其公允价值为6300万元。

A公司和B公司均为增值税一般纳税人，2015年度及2016年度发生的业务有关资料如下： (1)A公司于2015年4月1日取得B公司10％的股权，成本为6200万元，A公司作为可供出售金融资产核算。2015年6月30日其公允价值为6300万元。

admin2017-06-19  55
问题 A公司和B公司均为增值税一般纳税人，2015年度及2016年度发生的业务有关资料如下：
    (1)A公司于2015年4月1日取得B公司10％的股权，成本为6200万元，A公司作为可供出售金融资产核算。2015年6月30日其公允价值为6300万元。
    (2)2015年7月31日，A公司又以12700万元的价格取得B公司20％的股权，当日B公司可辨认净资产公允价值总额为70000万元。取得该部分股权后，按照B公司章程规定，A公司能够派人参与B公司的生产经营决策，对该项股权投资转为长期股权投资并采用权益法核算。当日原10％投资的公允价值为6320万元。
    2015年7月31日，B公司除一批存货的公允价值和账面价值不同外，其他可辨认资产、负债的公允价值均与账面价值相等。该批存货的公允价值为1500万元，账面价值为1000万元，2015年B公司将上述存货对外销售80％，剩余存货在2016年全部对外销售。
    (3)2015年8月至12月，B公司实现净利润5000万元。
    (4)2015年11月，B公司向A公司销售一批商品，售价为500万元，成本为300万元，未计提存货跌价准备，A公司购入后将其作为存货。至2015年12月31日，A公司将上述商品对外出售80％，2016年A公司将上述剩余商品全部对外出售。
    (5)2016年B公司实现净利润8000万元，宣告并分派现金股利2000万元。
    假定：
    (1)不考虑相关税费等因素的影响且A公司编制半年报。
    (2)除上述事项外，不考虑其他交易。
    要求：
编制2015年A公司可供出售金融资产及长期股权投资有关会计分录。
选项
答案①2015年4月1日 借：可供出售金融资产——成本 6200 贷：银行存款 6200 ②2015年6月30日 借：可供出售金融资产 ——公允价值变动100 贷：其他综合收益 100 ③2015年7月31日 借：长期股权投资——投资成本 12700 贷：银行存款 12700 借：长期股权投资——投资成本 6320 贷：可供出售金融资产 ——成本 6200 ——公允价值变动100 投资收益 20 借：其他综合收益 100 贷：投资收益 100 借：长期股权投资——投资成本 1980 [70000×30％－(12700+6320)] 贷：营业外收入 1980 ④2015年8月至12月应确认投资收益=[5000－(1500－1000)×80％－(500－300)×(1－80％)]×30％=1368(万元)。 借：长期股权投资——损益调整 1368 贷：投资收益 1368
解析
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