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甲公司系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2019年12月1日,甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为60万元的商品。开出的增值税专用发票上注明的价款为100万元。增值税税额为13万元,满足销售商品收入确认条件,合同约定乙公司有权在3个月内退货。
甲公司系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2019年12月1日,甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为60万元的商品。开出的增值税专用发票上注明的价款为100万元。增值税税额为13万元,满足销售商品收入确认条件,合同约定乙公司有权在3个月内退货。
admin
2020-11-19
28
问题
甲公司系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2019年12月1日,甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为60万元的商品。开出的增值税专用发票上注明的价款为100万元。增值税税额为13万元,满足销售商品收入确认条件,合同约定乙公司有权在3个月内退货。2019年12月31日,甲公司尚未收到上述款项。根据以往经验估计退货率为20%。下列关于甲公司2019年该项业务会计处理的表述中,正确的有( )。
选项
A、确认预计负债20万元
B、确认主营业务收入100万元
C、确认应收退货成本12万元
D、确认主营业务成本60万元
答案
A,C
解析
能够估计退货可能性的销售退回,应按照因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额80万元(100×80%)确认收入,按照预期因销售退回应退还的金额20万元(100×20%)确认负债;同时,按预期将退回商品转让时的账面价值,确认应收退货成本12万元(60×20%),按照所转让商品转让时的账面价值,扣除上述资产成本的净额结转成本48万元(60-12)。会计分录:
发出商品时:
借:应收账款 113
贷:主营业务收入 80
预计负债 20
应交税费——应交增值税(销项税额) 13
借:主营业务成本 48
应收退货成本 12
贷:库存商品 60
因此,选项AC正确,选项BD错误。
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