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  3. A公司系上市公司，按季度对外提供财务报表。与投资相关的交易或事项如下： 资料一：A公司2017年7月10日购买B公司发行的股票600万股，每股成交价为4．5元，包含已宣告但尚未发放的股利0．25元／股，另支付交易费用2万元，作为交易性金融资产核算。

A公司系上市公司，按季度对外提供财务报表。与投资相关的交易或事项如下： 资料一：A公司2017年7月10日购买B公司发行的股票600万股，每股成交价为4．5元，包含已宣告但尚未发放的股利0．25元／股，另支付交易费用2万元，作为交易性金融资产核算。

admin2018-09-19  66
问题 A公司系上市公司，按季度对外提供财务报表。与投资相关的交易或事项如下：
  资料一：A公司2017年7月10日购买B公司发行的股票600万股，每股成交价为4．5元，包含已宣告但尚未发放的股利0．25元／股，另支付交易费用2万元，作为交易性金融资产核算。
  资料二：2017年7月20日，收到B公司发放的股利。
  资料三：2017年9月10日，A公司出售B公司股票300万股，每股成交价为5．80元，另支付相关税费1．20万元。
  资料四：2017年9月30日，该股票每股市价为5元。
  资料五：2017年10月26日，出售该股票200万股，每股成交价为4．80元，另支付相关税费1万元。
  资料六：2017年12月31日，该股票每股市价为4．2元。
  资料七：2018年1月10日，出售股票60万股，每股成交价为5．20元，另支付相关税费0．6万元。
  要求：编制A公司与交易性金融资产相关的会计分录。
  (答案中的金额单位用万元表示。)
选项
答案(1)2017年7月10日： 借：交易性金融资产——成本 [600×(4．5一0．25)]2 550 应收股利 (600×0．25)150 投资收益 2 贷：银行存款 2 702 (2)2017年7月20日： 借：银行存款 150 贷：应收股利 150 (3)2017年9月10日： 借：银行存款 (300×5．8一1．2)1738．8 贷：交易性金融资产——成本 (2 550／2)1 275 投资收益 463．8 (4)2017年9月30日： 借：交易性金融资产——公允价值变动 (300×5—1 275)225 贷：公允价值变动损益 225 (5)2017年10月26日： 借：银行存款 (200×4．8—1)959 投资收益 41 贷：交易性金融资产——成本 (1 275×2／3)850 ——公允价值变动 (225×2／3)150 借：公允价值变动损益 150 贷：投资收益 150 (6)2017年12月31日： 借：公允价值变动损益 (100×5—100×4．2)80 贷：交易性金融资产——公允价值变动80 (7)2018年1月10日： 借：银行存款 (60×5．2一0．6)311．4 交易性金融资产——公允价值变动 [(150+80一225)×60／100]3 贷：交易性金融资产——成本 [(2 550一1 275—850)×60／100 1255 投资收益 59．4 借：投资收益 3 贷：公允价值变动损益 3
解析
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